Теоретические основы, общие понятия и положения налогового законодательства

Законодательство Российской Федерации и субъектов РФ о налогах и сборах

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИИ

С 1 января 1999г. в России действует главный законодательный акт о налогах – Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), а с 1 января 2001г. – его вторая часть, в которую включены федеральные законы о налоге на добавленную стоимость, об акцизах, о налоге на доходы физических лиц и едином социальном налоге. С 1 января 2002г. вторая часть дополнена федеральными законами о налоге на прибыль предприятий, налоге на добычу полезных ископаемых, налоге с продаж, а с 1 января 2003г. – федеральными законами о специальных налоговых режимах и транспортном налоге, с 1 января 2004г. законами о налоге на имущество организации и налоге на игорный бизнес.

Порядок исчисления и уплаты иных действующих налогов, не нашедших отражения во второй части Налогового кодекса, определяются законами РФ по отдельным налогам и инструкциями государственных налоговых органов по их применению в части, не противоречащей Кодексу.

Законодательство Российской Федерации и субъектов РФ о налогах и сборах, а также нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах включает:

1. Налоговый кодекс и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах. Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в бюджет, а также общие правила налогообложения в Российской Федерации, в том числе:

· виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;

· основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

· принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;

· права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

· формы и методы налогового контроля;

· ответственность за совершение налоговых правонарушений;

· порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

2. Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах, состоящее из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с Кодексом.

3. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, принимаемые представительными органами местного самоуправления также в соответствии с Кодексом.

Отношения по установлению, введению и взиманию таможенных платежей регулируются Таможенным кодексом Российской Федерации и таможенным законодательством, если иное не предусмотрено Кодексом.

Министерство финансов РФ, Федеральная налоговая служба, Государственный таможенный комитет РФ, органы государственных внебюджетных фондов издают обязательные для своих подразделений приказы, инструкции, методические указания по вопросам, связанным с налогообложением, которые не относятся к актам законодательства о налогах и сборах.

Нормативные акты Президента РФ, Правительства РФ, министерств и агентств не являются законодательством о налогах и сборах и не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах (ст. 4 НК РФ). Президент РФ, Правительство РФ, а также министерства и ведомства могут принимать нормативные акты только в том случае, когда такие полномочия прямо предусмотрены в Кодексе или в федеральных законах (ст. 4 НК РФ).

Налоговые законы должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый налогоплательщик знал, какие налоги (сборы), когда и в какой сумме он должен платить (п. 6 ст. 3 НК РФ).

Законы о налогах вступают в силу через месяц со дня их официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу (абз. 1 п. 1 ст. 5 НК РФ).

По общему правилу вступление в силу нормативного акта связывается с более поздней из 2-х приведенных дат. Для таких налогов как НДС, имеющих короткий налоговый период (причем разный для разных категорий налогоплательщиков), существенные изменения возможны даже в течение того календарного года, в котором эти изменения приняты.

Законы, устанавливающие новые налоги и сборы вступают в силу с 1 января, следующего за годом их принятия (абз. 3 п. 1 ст. 5 НК РФ).

Налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги выполняют 2 основные функции:

· фискальную, которая состоит в мобилизации (изъятии, привлечении) средств в бюджетную систему;

· регулирующую, связанную с вмешательством государства через налоги в темпы развития экономики;

Рациональное сочетание и реализация функций налогов позволяет обществу:

- обеспечивать государство финансовыми ресурсами;

- регулировать темпы развития экономики;

- сглаживать неравенство в уровнях доходов населения.

Налоги имеют 2 свойства: обязательность и безэквивалентность, т.е. уплата налогов не сопровождается встречными исполнением какого-либо обязательства.

Сбор - это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий.)

Если кратко, то сбор – этоцелевой платеж за оказанные его плательщику услуги.

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Кодексом налоговыми агентами;

3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов –Федеральная налоговая служба, и его территориальные органы –налоговые инспекции);

4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации).

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Дата добавления: 2013-12-12