Неналоговые доходы бюджета

Характеристика прямых и косвенных налогов

Налоговая система

Налоговое право и налоговая политика

Классификация налогов

Элементы и способы налогообложения

Сущность и функции налогов

Экономическое содержание доходов бюджета

Контрольные вопросы

1.Дайте определние бюджетного процесса и назовите его стадии.

2.В каком порядке составляется проект бюджета государства?

3.Какие методы используются при составлении проекта бюджета?

4.В чьей компетенции находится процедура рассмотрения проекта и утверждения бюджета? Каков порядок проведения данных процедур?

5.Что значат понятия "бюджетное право " и "бюджетная инициатива"?

6.Что значит исполнить бюджет? Кто является субъектами, исполняющими бюджет?

7.Опишите системы кассового исполнения бюджета. Кто занимается кассовым исполнением бюджета в РФ?

Тема 9. Доходы государственного бюджета

1.

Доходыбюджета это часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Они выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования фондов денежных средств, и поступают в распоряжение органов власти разного уровня. Формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей предприятий, учреждений организаций и населения в бюджет.

Бюджетные доходы - понятие более узкое, чем понятие государственных доходов, так как последние включают в себя также доходы внебюджетных фондов и доходы государственных предприятий и организаций.

Главным материальным источником формирования доходов бюджета является национальный доход, выраженный в его конкретных компонентах, а именно:

- предпринимательская прибыль (промышленности, сельского хозяйства, торговли и других отраслей);

- заработная плата работников сферы материального и нематериального производства;

- доходы лиц, работающих не по найму;

- рента собственников земли;

- ссудный процент (прибыль банков и вкладчиков).

Если для покрытия финансовых нужд национального дохода не достаточно, государство привлекает национальное богатство - совокупность материальных благ, созданных трудом предшествующих поколений и вовлеченных в процесс воспроизводства природных ресурсов, которыми располагает общество (а именно это - доходы от продажи золотовалютного запаса и других национальных ценностей).

Доходы бюджета классифицируются по различным признакам:

1). в зависимости от метода взимания:

- налоговые

- неналоговые;

2). в зависимости от государственного устройства страны:

а). в унитарном государстве:

- доходы центрального (государственного) бюджета

- доходы местных бюджетов;

б). в федеративном государстве:

- доходы федерального бюджета

- доходы бюджетов членов федерации

- доходы местных бюджетов;

3). в зависимости от уровня бюджетной системы, за которым закрепляются доходы, они делятся на:

- собственные - это виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами

- регулирующие - федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливается нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года);

4). в зависимости от источника образования выделяют:

- доходы, поступающие от юридических лиц

- доходы, поступающие от населения;

5). в зависимости от гражданства субъектов налогообложения:

- доходы, уплачиваемые резидентами

- доходы, уплачиваемые нерезидентами

6). по конкретным видам налогов (налог на прибыль, подоходный налог, НДС, акцизы и т.д.).

2.

Налоги являются главным методом перераспределения национального дохода и обеспечивают преобладающую долю доходов бюджета - до 90%.

Налоги - обязательные, безэквивалентные, безвозвратные и безвозмездные платежи, взимаемые с юридических и физических лиц с целью финансового обеспечения деятельности государства.

Налоги (как экономическая категория) - это денежные отношения, связанные с перераспределением национального дохода и принудительным отчуждением доходов как физических, так и юридических лиц.

Социально - экономическую сущность налогов выражают их функции:

Фискальная функция обеспечивает формирование доходов бюджета и реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных слоев общества и между участниками общественного производства.

Регулирующая функция налогов позволяет государству с их помощью активно влиять на процессы воспроизводства, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Обе функции налогов неотделимы друг от друга и тесно взаимосвязаны.

Фундаментальной основой теории налогов являются 4 правила Адама Смита:

1. Правило справедливости - налоги должны платить все граждане государства в соответствии со своими доходами;

2. Правило определенности - налоги, которые платят граждане, должны легко рассчитываться;

3. Правило удобства - налоги должны взиматься в удобное время и удобным способом;

4. Правило экономности - затраты по взиманию налогов должны быть минимальными.

3.

Элементы налогообложения составляют теоретическую основу налогов. Основными из них являются:

Субъект налогообложения (плательщик) - физическое или юридическое лицо, выполняющее возложенное на него обязательство по уплате налогов;

Носитель налога - фактический налогоплательщик;

Объект налогообложения - доход, имущество, ТМЦ, услуги, деятельность и т.д., облагаемые налогом;

Единица обложения (налогооблагаемая база) - часть объекта, принимаемая за основу при исчислении налога;

Источник налога - доход, за счет которого выплачивается налог;

Налогооблагаемый оклад - общая сумма налоговых изъятий на одного плательщика с единицы обложения за определенный период времени;

Ставка налога - размер налога с единицы обложения.

Все налоговые ставки делятся на:

* твердые - устанавливаются в абсолютной сумме на единицу объекта обложения;

* долевые - устанавливаются в сотых долях (в %), они бывают:

- пропорциональные - действующие в едином проценте ко всему объекту обложения;

- регрессивные - уменьшающиеся с ростом дохода;

- прогрессивные - увеличивающиеся с ростом дохода. При этом прогрессия бывает: простая, когда установленная ставка действует в отношении всего объекта налогообложения; и сложная, когда весь объект делится на части и повышенная ставка применяется только в части, превышающей установленные пределы.

Налоговая льгота - это полное или частичное освобождение от уплаты налога в соответствии с законодательством;

Налоговая санкция - увеличение налогового бремени при установлении факта нарушения налогового законодательства.

В практике налогообложения применяются следующие способы налогового изъятия: 1). Кадастровый, основанный на использовании кадастра- описи, содержащей сведения об оценке и средней доходности объекта обложения (применяется при налогообложении земли, недвижимости, промысла);

2). Декларационный, основанный на самостоятельном заполнении налогоплательщиком декларации о своих доходах с учетом установленных льгот;

3). Безналичный (у источника), основанный на исчислении и перечислении налогов в бюджет бухгалтерией еще до выдачи дохода (подоходный налог с физических лиц).

4.

Классификация налогов - их группировка по определенному признаку.

1. В зависимости от объекта, субъекта и способа налогообложения:

*прямые *косвенные

2. В зависимости от органов власти, в распоряжение которых поступают налоги:

* государственные

* региональные

* местные

* межгосударственные

3. В зависимости от формы взимания:

*денежные *натуральные

4. В зависимости от вида применяемой ставки:

* твердые

* пропорциональные

* прогрессивные

* регрессивные

5. В зависимости от объекта налогообложения:

* налоги на доход, имущество, капитал

* налоги на потребление

6. В зависимости от целевого использования:

*общие *специальные.

5.

Для регулирования отношений в области исчисления и уплаты налогов государство разрабатывает нормы налоговогоправа - это совокупность юридических норм, определяющих вид налогов и порядок их уплаты.

Источником налогового права выступают законы о налогах и подзаконные акта, указы Президента, постановления и распоряжения Правительства, инструкции налоговых органов и решения суда.

В налоговом праве предусмотрены специальные нормы, определяющие налоговую модель.

Налоговаямодель - специальные нормы, которые предусматривают по каждому субъекту объект обложения, ставку налогов, порядок их исчисления и взимания, сроки уплаты, льготы и ответственность.

Налоговое право функционирует, взаимодействуя с такими понятиями как "налоговая политика", "налоговый механизм", "налоговое регулирование".

Налоговаяполитика - система мероприятий государства в области налогообложения. Налоговую политику государство осуществляет через налоговыймеханизм - совокупность организационно - правовых норм и методов управления налогообложением. Юридическую форму налоговому механизму государство придает посредством налогового законодательства и регулирует его, воздействуя на экономические процессы.

Налоговоерегулирование государство осуществляет, изменяя налоговую политику и манипулируя налоговым механизмом, стимулируя или сдерживая тем самым общественное производство.

6.

По определению Налогового Кодекса налоговаясистема представляет собой совокупность федеральных, региональных и местных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Правовое оформление налоговой системы обеспечивает Конституция РФ и пакет законов о налогах, включающий в себя: Закон РФ "Об основах налоговой системы РФ" от 1992 года; ФЗ РФ "О государственной налоговой службе"; Налоговый Кодекс.

Налоговая система государства призвана:

1. обеспечивать полную и своевременную мобилизацию доходов бюджета;

2. создавать условия для регулирования производства и потребления в целом и по отдельным сферам хозяйствования, учитывая при этом особенности формирования и перераспределения доходов различных категорий налогоплательщиков.

В основе построения налоговой системы лежат следующие принципы:

- всеобщности (охват налогами всех субъектов хозяйствования);

- обязательность (субъекты хозяйствования обязаны уплачивать налоги в строго установленные сроки, неуплата карается законом);

- однократность (недопущение взимания налога более одного раза);

- стабильность (ставки налоговых платежей и порядок их отчисления должны оставаться неизменными длительное время);

- простота и доступность для восприятия;

- гибкость (налоговая система должна стимулировать развитие приоритетных отраслей экономики).

7.

Прямыеналоги - это налоги, взимаемые непосредственно с дохода или имущества (подоходный налог, налог на прибыль, налог на имущество...).

Это наиболее ранняя форма обложения. Как отдельное подразделение они сформировались в 17-18 веках, широкое распространение получили в 20 веке.

Субъектами в прямом налогообложении могут выступать как юридические, так и физические лица.

Объект обложения - доход или стоимость имущества.

При взимании прямых налогов лицо, чей доход или имущество облагаются налогом, и лицо, уплачивающее налог, является одним и тем же.

К косвеннымналогам относят те, которые включаются в цену товара или услуги (НДС, акцизы, таможенные пошлины, фискально-монопольные налоги). Такой налог фактически платит конечный потребитель блага, но перечисляется он в налоговые органы предпринимателями и производителями. Однако после реализации продукции, товаров, работ или услуг и получив за них оплату, последние возвращают себе суммы уплаченных косвенных налогов в составе выручки от реализации. То есть, государство косвенно взимает налог с потребителя.

На сегодняшний день в российской налоговой системе преобладают косвенные налоги. Это объясняется стремлением государства облегчить налоговое бремя производителей, перекладывая его на конечного потребителя.

8.

К неналоговым бюджетным доходом относятся:

1. Доходы от использования, продажи и иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

2. Доходы от платных услуг, оказываемых органами государственной власти и местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями;

3. Доходы от внешне - экономической деятельности;

4. Доходы от приватизации государственной и муниципальной собственности;

5. Доходы от операций с государственными ценными бумагами;

6. Часть прибыли унитарных предприятий, созданных РФ, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей;

7. Доходы целевых бюджетных фондов (Федеральный дорожный фонд, Экологический фонд и т.д.);

8. Доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученные от бюджетов других уровней;

9. Безвозмездные перечисления физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств.

Дата добавления: 2013-12-12