Финансы индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица

Такое звено финансовой системы, как финансы индивидуальных предпринимателей, появилось в РФ сравнительно недавно, поскольку только с переходом к рыночным отношениям граждане получили право заниматься предпринимательской деятельностью.

Под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

В РФ предпринимательскую деятельность могут осуществлять индивидуальные предприниматели без образования юридического лица – юристы, врачи, детективы, фермеры, граждане, осуществляющие деятельность в сфере розничной торговли и т. д. Их финансовые отношения специфичны, поскольку в хозяйственный оборот предпринимателей вовлекаются их личные накопления и доходы, и наоборот, предпринимательский доход может использоваться не только на ведение и расширение дела, но и на личное потребление.

Финансы индивидуальных предпринимателей – это особое звено финансовой системы, связанное с формированием и использование финансовых ресурсов граждан с целью обеспечения их предпринимательской деятельности.

Индивидуальный предприниматель вступает в финансовые отношения с государством, страховыми организациями, другими индивидуальными предпринимателями, коммерческими и некоммерческими организациями, наемными работниками, инвесторами и совладельцами, а также участвует во внутрихозяйственных отношениях при формировании и использовании финансовых ресурсов самого хозяйства. Особенностью финансовых отношений индивидуального предпринимателя является их тесная связь с формированием и использованием семейного бюджета предпринимателя.

Предпринимательская деятельность граждан, осуществляемая без образования юридического лица, регулируется гражданским законодательством. На граждан, осуществляющих эту деятельность, распространяются нормы гражданского права, регулирующие деятельность хозяйствующих субъектов, если иное не предусмотрено законом. Поэтому финансы индивидуальных предпринимателей во многом схожи с финансами коммерческих организаций.

Финансовые ресурсы индивидуальных предпринимателей – это денежные доходы, поступления и накопления, находящиеся в распоряжении физического лица, ведущего предпринимательскую деятельность, и предназначенные для выполнения финансовых обязательств перед государством, для осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию лучших результатов деятельности.

Источниками финансовых ресурсов индивидуальных предпринимателей выступают личные сбережения и доходы, полученные в результате осуществления хозяйственной деятельности. Предприниматели также могут привлекать заемные средства.

Основным источником финансовых ресурсов индивидуального предпринимателя выступает предпринимательский доход, в состав которого включаются все виды доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Совокупный доход предпринимателя уменьшается на суммы фактически произведенных и подтвержденных документально расходов, непосредственно связанных с получением дохода (материальные затраты, амортизационные отчисления, износ нематериальных активов, затраты на оплату труда, прочие затраты). Причем состав производственных затрат может существенно отличаться от затрат хозяйствующего субъекта со статусом юридического лица.

Большинство индивидуальных предприятий являются семейными хозяйствами, где не используется наемная рабочая сила и не формируется фонд оплаты труда. Оплата труда членов семьи включается в предпринимательский доход наравне с прибылью. При использовании жилого помещения и другого имущества семьи для производственной деятельности износ и ремонт части основных фондов, коммунальные платежи и некоторые другие производственные расходы могут покрываться за счет бюджета семьи.

Финансовые ресурсы индивидуальных предпринимателей используются на расширения дела, платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды, расходы по оплате труда наемных работников, благотворительные взносы и пожертвования, на личные (семейные) сбережения и личное потребление. Если предпринимательская деятельность прекращается, то все полученные доходы направляются формирование личных сбережений и на личное потребление предпринимателя.

ТЕМА 8: Капитал, доходы, расходы, прибыль коммерческих предприятий

1. Основной капитал предприятия

2. Источники формирования основного капитала предприятия

3. Оборотный капитал предприятия

4. Источники формирования оборотного капитала предприятия

5. Доходы и расходы предприятия

6. Прибыль предприятия

8.1 Основной капитал предприятия

Представляя собой важнейшую и значительную часть нацио­нального богатства страны, основной капитал характеризует материальную базу, технический уровень производства. В финансовой отчетности основной капитал отражается как основные средства. По материально-вещественному составу основной капитал представляет собой основные фонды.

Основные фонды — это совокупность произведенных общественным трудом материально-вещественных ценнос­тей, которые используются в неизменной натуральной фор­ме в качестве средств труда в течение длительного перио­да времени и утрачивают свою стоимость по частям.

В качестве критерия оценки длительности оборота при­нята продолжительность процесса материального производ­ства, равная одному году. Исходя из этого критерия, в тео­рии и на практике принято относить средства труда с обо­рачиваемостью свыше одного года к основным фондам, а с оборачиваемостью до одного года — к средствам в обороте.

С точки зрения финансового учета на предприятии ос­новные фонды — это часть имущества, используемая в ка­честве средств труда при производстве продукции, выпол­нении работ или оказании услуг либо для управления орга­низацией в течение периода, превышающего 12 месяцев. Отсюда не относятся к основным фондам и учитываются предприятием (организацией) в составе оборотных средств предметы со сроком службы менее 12 месяцев независимо от их стоимости.

Для учета и планирования воспроизводства основные фонды делятся на группы и виды в соответствии с назначе­нием в производственном процессе. Согласно Типовому об­щероссийскому классификатору основных фондов, утвер­жденному постановлением Государственного комитета РФ по стандартизации, метрологии и сертификации от 26 де­кабря 1994 г. № 359, выделяются следующие группы основ­ных фондов: здания, сооружения, передаточные устрой­ства, машины и оборудование, транспортные средства и др. Соотношение различных групп основных фондов в об­щей их стоимости составляет видовую структуру основных фондов.

Основные фонды подразделяются на производственные и не­производственные в зависимости от целевого назначения и степени их участия в процессе воспроизводства.

Производственными фондами принято называть средства про­изводства, которые в течение многих производственных циклов сохраняют натуральную форму и переносят свою стоимость на гото­вый продукт постепенно, по мере износа. Однако нельзя ставить знак равенства между средствами производства и основными фон­дами.

Понятие «средства производства» шире понятия «основные производственные фонды», так как в состав последних входят лишь те средства производства, которые созданы трудом и участвуют в создании не только потребительной стоимости продук­та, но и его стоимости.

Основные производственные фонды (ОПФ) представ­ляют собой совокупность средств производства, созданных общест­венным трудом, которые длительное время участвуют в процессе производства и по мере износа переносят свою стоимость на стои­мость производимого продукта.

Основные фонды, не участвующие непосредственно в производ­стве, являются основными фондами непроизводственного назначе­ния. К ним относятся: жилые здания, общежития, клубы, дома куль­туры, бани, гостиницы, школы, больницы и др.

В производстве различают активные и пассивные основные фонды. Активные основные фонды — это машины, оборудова­ние, передаточные устройства, вычислительная техника, кон­трольно-измерительные и регулирующие приборы, транспорт­ные средства, пассивные — здания, сооружения и т. д.; они непосредственно не участвуют в переработке и перемещении сы­рья, материалов, полуфабрикатов, но создают необходимые для производства условия.

8.2 Источники формирования основного капитала предприятия

Воспроизводство основного капитала на предприятиях может осуществляться либо за счет прямых инвестиций, либо путем передачи объектов основного капитала учредителями в счет взносов в уставный капитал, либо при безвозмездной передаче юридическими и физическими лицами.

Прямые инвестиции представляют собой затраты на созда­ние новых объектов основного капитала, расширение, реконст­рукцию и техническое перевооружение действующих.

Финансирование прямых инвестиций — это порядок пре­доставления денежных средств, система расходования и кон­троля за целевым и эффективным их использованием. В настоящее время финансирование прямых инвестиций осуществляется за счет собственных финансовых ресурсов и внутрихозяйствен­ных резервов; заемных денежных средств; привлеченных денежных средств, получаемых от эмис­сии ценных бумаг, паевых и иных взносов юридических и фи­зических лиц; денежных средств, поступающих в порядке перераспре­деления из централизованных инвестиционных фондов концернов, ассоциаций и других объединений; средств внебюджетных фондов; ассигнований из бюджетов различных уровней, предос­тавляемых на безвозвратной основе; средств иностранных инвесторов.

Собственные финансовые ресурсы предприятия включают первоначальные взносы учредителей в момент организации и часть денежных средств, полученных в результате его хозяйст­венной деятельности (экономия от снижения себестоимости, экономия от снижения цен на оборудование, амортизационные от­числения, прибыль от основной деятельности).

К заемным денежным средствам относятся долгосрочные кре­диты банков, которые предоставляются предприятию на ос­новании кредитного договора, на условиях возвратности, срочности, платности, обеспеченности под га­рантии, залога недвижимости, залога других активов предпри­ятия.

Источником финансирования воспроизводства основных фондов являются также заемные средства других предприятий. Предприятиям могут предоставляться также займы индивидуаль­ными инвесторами (физическими лицами).

В последнее время получает распространение такой источ­ник заемных средств как ссуды из федерального и региональных бюджетов на финансирование быстро окупаемых коммерческих проектов, реализация которых позволит обеспечить развитие наиболее важных направлений отраслей хозяйства. Эти ссуды размещаются на конкурсной основе.

Следующим источником финансирования прямых инвести­ций являются привлеченные средства, получаемые предприятия­ми на финансовом рынке.

Одним из путей выхода из сложившейся ситуации является развитие лизинга. Лизинг — это вид предпринимательской дея­тельности, направленной на инвестирование временно свобод­ных денежных средств, когда по договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у продавца и предоставить это имущество арендатору (лизингополучателю) за плату во временное пользования для предпринимательских целей. Лизинг позволяет предприятиям снизить уровень собст­венного капитала в источниках финансирования инвестиций.

Средства из федерального и региональных бюджетов и из от­раслевых и межотраслевых внебюджетных фондов выделяются в основном на финансирование федеральных, региональных или отраслевых целевых программ, реализация которых позволит сконцентрировать финансовые ресурсы на наиболее важных направлениях развития отраслей хозяйства и социальной сфе­ры. Безвозмездное финансирование из этих источников факти­чески превращается в источник собственных средств.

Привлечение иностранных инвестиций обеспечивает разви­тие международных экономических связей и внедрение передо­вых научно-технических достижений, хотя в принципе оно не способно компенсировать недостаток отечественных инвести­ций. Активизация иностранных инвесторов возможна только вслед за активизацией национальных инвесторов и предостав­лением иностранным инвесторам благоприятного режима ин­вестирования.

Амортизация — перенесение по частям стоимости ос­новных фондов по мере их физического износа на произво­димый с их помощью продукт (или услуги).

Физический износ приводит в негодность ма­шины и оборудование и делает невозможным их дальнейшее уча­стие в производстве. Наряду с физическим износом основные фонды претерпевают и моральный износ. Это явление объясняется тем, что темпы техниче­ского прогресса, складывающиеся в мировой хозяйственной прак­тике, приводят к необходимости появления приблизительно каждые 5 – 6 лет принципиально новых машин или технологий практически в каждой сфере деятельности. Это означает, что имеющееся на пред­приятии оборудование по своей эффективности, экономическим возможностям будет уступать аналогам, действующим на других предприятиях.

Амортизация осуществляется с целью накопления денежных средств для последующего восстановления и воспроизводства основных фондов. Амортизационные отчисления — это денежное вы­ражение размера амортизации, соответствующее степени износа основных фондов.

8.3 Оборотный капитал предприятия

Оборотный капитал — это средства, обслуживающие процесс хозяйственной деятельности, участвующие одновременно и в процессе производства, и в процессе реализации продукции.

Оборотные средства выступают, прежде всего как стоимостная категория. Оборотные средства в процессе кругооборота принимают форму производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции. В отличие от ТМЦ, оборотные средства не расходуются, а авансируются, возвращаясь после окончания одного кругооборота и вступая в следующий.

По функциональному назначению оборотный капитал предприятия подразделяется на оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Оборотные производственные фонды обслуживают сферу производства.

Производственные фонды являются материальной основой производства. Они необходимы для обеспечения процесса про­изводства продукции, образования стоимости. Оборотные производственные фонды об­служивают сферу производства, полностью переносят свою стоимость на вновь созданный продукт, при этом изменяют свою первоначальную форму в течение одного производственного цикла.

К оборотным производственным фондам относятся сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, горючее, тара, инструменты, инвентарь, запасные части. Все они составляют производственные запасы. Кроме них в оборотные производственные фонды входят незавершенное производство и расходы будущих периодов.

Основное назначение средств, авансированных в оборотные производственные фонды, заключается в обеспечении непрерывного и ритмичного процесса производства.

Другой элемент оборотных средств предприятия — фонды обращения. Они непосредственно не участвуют в процессе про­изводства. Их назначение состоит в обеспечении ресурсами процесса обращения, в обслуживании кругооборота средств предприятия и достижении единства производства и обраще­ния. Фонды обращения состоят из готовой продукции на складе; товаров отгруженных; де­нежных средств в кассе предприятия и на счетах в банке; дебиторской задолженности; средств в прочих расчетах.

Кроме разделения по составу оборотные средства можно классифицировать по следующим признакам.

По месту и роли в процессе воспроизводства различают оборотные средства в сфере производства и сфере обращения. Установление оптимального соотношения оборотных средств в производстве и обращении имеет важное значение для обеспечения денежными средствами выполнения производственной программы, а также является одним из основных факторов повышения эффективности использования оборотных средств.

По степени планирования оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. Отечественная практика предполагает нормирование, т.е. установление плановых норм запаса и нормативов по элементам оборотных средств, за исключением товаров отгруженных, денежных средств и средств в расчетах. Размер ненормируемых оборотных средств определяется в оперативном порядке.

По источникам формирования оборотные средства делятся на собственные, заемные и привлеченные.

Организация оборотных средств является основополагающей в общем комплексе проблем повышения их эффективности. Она включает определение состава и структуры оборотных средств; установление потребности предприятия в оборотных средствах; определение источников формирования оборотных средств; ответственность за сохранность и эффективное использование оборотных средств.

Под составом оборотных средст в понимается совокупность элементов, образующих оборотные производственные фонды и фонды обращения, т.е. их размещение по отдельным элементам.

Структура оборотных средств представляет собой соотношение отдельных элементов оборотных производственных фондов и фондов обращения, т.е. показывает долю каждого элемента в общей сумме оборотных средств.

Дата добавления: 2013-12-12