Значение и порядок составления отчетности материально-ответственных лиц предприятий розничной торговли

Лекционное занятие № 10

Тема занятия: Отчетность материально-ответственных лиц организаций розничной торговли

Цель: формирование представления о порядке составления, проверки, обработки отчетов материально-ответственных лиц организаций розничной торговли и записи их в соответствующие учетные регистры.

План:

1. Значение и порядок составления отчетности материально-ответственных лиц предприятий розничной торговли.

2. Приемка, проверка и бухгалтерская обработка товарно-денежных отчетов.

3. Аналитический учет товаров и тары в организациях розничной торговли.

Материально ответственные лица организаций розничной торговли все первичные документы по движению товаров, тары и денежных средств обязаны представить при отчетах в бухгалтерию организации.

Информация, содержащаяся в отчетности материально ответственных лиц, необходима для контроля за оборотом розничной торговли, за своевременной сдачей торговой выручки, за соответствием фактических остатков товаров утвержденным лимитам, для усиления контроля за сохранностью товарно-материальных ценностей.

Если в торговом предприятии имеется должность кассира, то составляется два отчета: ежедневный кассовый отчет - кассиром, товарный отчет - заведующими отделами, секциями.

При отсутствии должности кассира заведующий магазином составляет и представляет в бухгалтерию товарно-денежный отчет, в котором совмещен товарный отчет с отчетом о сдаче торговой выручки и остатке наличных.

Товарно-денежный отчет составляют в 2-х экземплярах. Первый экземпляр отчета вместе с первичными документами сдается в бухгалтерию торговой организации, а второй – с распиской бухгалтера в принятии отчета с приложенными документами – остается у материально ответственного лица.

Представляют товарно-денежные отчеты в бухгалтерию, как правило, четыре раза в месяц: с 1 по 7 число включительно, с 8 по 15, с 16 по 23 и с 24 числа до конца месяца. Если в магазине в отчетном периоде проводилась инвентаризация и срок ее не совпал с установленным отчетным периодом, то за этот срок материально ответственное лицо составляет два отчета: один – с начала отчетного периода до начала инвентаризации, второй – от начала инвентаризации до конца отчетного периода.

На титульной части товарно-денежного отчета заполняют следующие показатели: наименование организации, предприятия (отдела, секции), порядковый номер отчета, фамилию и инициалы материально ответственного лица, отчетный период и др.

Нумерация отчетов ведется с начала календарного года или с момента начала работы материально ответственного лица в данной организации. Это необходимо для обеспечения сохранности отчетов и документов, представляемых материально ответственным лицом.

Наряду с обязательными реквизитами в отчете указываются: месячный план товарооборота (на текущий месяц), фактический товарооборот с начала месяца и до конца отчетного периода, лимит товарных остатков.

Левая часть лицевой стороны товарно-денежного отчета заполняется материально ответственным лицом, правая - бухгалтерией.

На оборотной стороне отчета помещена ведомость движения тары в натуральных и денежных измерителях.

До записей первичных документов в отчете материально ответственное лицо указывает остатки товаров и тары на начало отчетного периода. Эта информация берется из предыдущего отчета или из инвентаризационных описей, если отчет составляется после проведения инвентаризации.

Каждый документ записывается в отчете отдельной строкой по мере совершения хозяйственных операций. При этом в приходной части отчета указывается номер приходного документа, источник поступления товаров и тары, их стоимость по учетным (продажным) ценам.

Первичные документы на поступление товаров и тары (приход) записываются в верхних строках лицевой стороны отчета, а по выбытию (расход) – в нижних строках. После записи всех приходных документов подсчитывают общую сумму оприходованных товаров и тары.

В расходной части лицевой стороны товарно-денежного отчета аналогичные записи производятся на основании расходных документов. При этом целесообразно записи по расходу производить снизу вверх. По окончании всех записей по выбытию подсчитывают “Итого по расходу”.

Таким образом, в товарно-денежном отчете находят отражение все хозяйственные операции розничного торгового предприятия:

поступление и выбытие товаров и тары;

сдача торговой выручки;

списание порчи, боя, лома товаров;

продажа товаров в кредит и др.

Записи о продаже товаров в кредит населению в соответствии с поручениями-обязательствами или обязательствами производятся в товарно-денежный отчет одной строкой на основании реестра или описи этих документов. При этом в отчете указывается стоимость проданных в кредит товаров по учетным ценам.

Выручка торговых организаций может использоваться на закупку сельскохозяйственной продукции и сырья. Списание стоимости проданных товаров отражается в товарно-денежном отчете только после сдачи закупленной продукции на заготовительный склад. Основанием для таких записей являются документы, подтверждающие сдачу сельскохозяйственной продукции на заготовительный склад (приемные квитанции, ведомости на закупку сельскохозяйственной продукции и др.).

После внесения в отчет всех первичных документов определяют остатки товаров и остатки тары на конец отчетного периода. Для этого к сумме остатка товаров на начало периода прибавляют “Итого поступило” и вычитают “Итого выбыло”.

Заполнение лицевой стороны товарно-денежного отчета материально ответственным лицом заканчивается записью суммы в графе “Товарооборот с начала месяца до конца отчетного периода”.

Для контроля за сохранностью и правильным использованием тары на оборотной стороне товарно-денежного отчета заполняется ведомость движения тары в разрезе отдельных ее наименований с указанием цены, количества и суммы. В ведомости записывают остатки тары на начало отчетного периода из предыдущего отчета, а движение - приход и расход - проставляется итогами за отчетный период на основании первичных документов о поступлении и выбытии тары.

Итоги остатков и оборотов по приходу и расходу тары в денежном выражении по ведомости движения тары должны соответствовать итогам остатков, прихода и расхода на лицевой стороне отчета в графе “Тара”.

В конце отчета материально ответственное лицо указывает прописью общее количество приходных и расходных документов, приложенных к отчету.

Составленный товарно-денежный отчет подписывается материально ответственным лицом и лично сдается в бухгалтерию организации в установленные сроки.

Дата добавления: 2013-12-11