Выявление основных причин отклонений фактических результатов рассматриваемых показателей от установленных стандартов

Установление размеров отклонений фактических результатов рассматриваемых показателей от установленных стандартов

Определение контрольных периодов по каждому виду финансового контроллинга и каждой группе рассматриваемых показателей

Определение структуры и показателей форм контрольных отчетов исполнителей

Разработка системы обобщающих (аналитических) показателей, отражающих фактические результаты достижения предусмотренных количественных стандартов контроля

Построение системы информативных отчетных показателей по каждому виду финансового контроллинга

а) Построение системы информативных отчетных показате­лей по каждому виду финансового контроллинга основывается на дан­ных финансового и управленческого учета. Эта система представляет собой так называемую «первичную информационную базу наблюдения», необходимую для последующего расчета агрегированных по предпри­ятию отдельных аналитических абсолютных и относительных финан­совых показателей, характеризующих результаты финансовой деятель­ности предприятия.

б) Разработка системы обобщающих (аналитических) показа­телей, отражающих фактические результаты достижений предус­мотренных количественных стандартов контроля, осуществляется в четком соответствии с системой контролируемых финансовых пока­зателей. При этом обеспечивается полная сопоставимость количествен­ного выражения установленных стандартов и рассматриваемых ана­литических показателей. В процессе разработки такой системы строятся алгоритмы расчета отдельных обобщающих (аналитических) показа­телей с использованием первичной информационной базы наблюде­ния и методов финансового анализа.

в) Определение структуры и показателей форм контрольных отчетов (рапортов) исполнителей призвано сформировать систему носителей контрольной информации. Для обеспечения эффективнос­ти контроллинга такая форма отчета должна быть стандартизирована и содержать следующую информацию:

— фактически достигнутое значение контролируемого показателя (в сопоставлении с предусмотренным);

— размер отклонения фактически достигнутого значения кон­тролируемого показателя от предусмотренного;

— факторное разложение размера отклонения (если контроли­руемый показатель поддается количественному разложению на отдель­ные составляющие). Алгоритм такого разложения должен быть опре­делен и доведен до каждого исполнителя заранее;

— объяснение причин отрицательных отклонений по показате­лю в целом и отдельным его составляющим;

— указание лиц, виновных в отрицательном отклонении показате­ля, если это отклонение вызвано внутренними факторами деятельнос­ти подразделения.

Форма стандартного контрольного отчета (рапорта) исполнителя дифференцируется в соответствии с содержанием доведенного ему бюд­жета (плана).

г) Определение контрольных периодов по каждому виду финан­сового контроллинга и каждой группе рассматриваемых показателей в целом основывается на рекомендациях, изложенных в табл. 2. Конкретизация контрольного периода по видам контроллинга и группам показателей определяется „срочностью реагирования", необходи­мой для эффективного управления финансовой деятельностью на дан­ном предприятии. С учетом этого принципа выделяют:

— недельный (декадный) контрольный отчет;

— месячный контрольный отчет;

— квартальный контрольный отчет.

д) Установление размеров отклонений фактических результа­тов рассматриваемых показателей от установленных стандартов осуществляется как в абсолютных, так и в относительных показате­лях. Так как каждый показатель содержится в контрольных отчетах исполнителей, на данной стадии он агрегируется в рамках предприя­тия в целом. При этом по относительным показателям все отклонения подразделяются на три группы:

— положительное отклонение;

— отрицательное „допустимое" отклонение;

— отрицательное „критическое" отклонение.

Для проведения такой градации на каждом предприятии должен быть определен критерий „критических" отклонений, который может быть дифференцирован по контрольным периодам. В качестве крите­рия „критического" отклонения может быть принято отклонение в раз­мере 20 и более процентов по недельному (декадному) контрольному периоду; 15 и более процентов по месячному периоду; 10 и более про­центов по квартальному периоду.

е) Выявление основных причин отклонений фактических резуль­татов рассматриваемых показателей от установленных стандар­тов проводится по предприятию в целом и по отдельным „центрам ответственности". В процессе такого анализа выделяются и рассматри­ваются те показатели финансового контроллинга, по которым наблю­даются „критические" отклонения от целевых нормативов, заданий те­кущих планов и бюджетов. По каждому „критическому" отклонению (а при необходимости и менее значимым размерам отклонений показате­лей приоритетов первого порядка) должны быть выявлены вызвавшие их причины. В процессе осуществления такого анализа в целом по пред­приятию используются соответствующие разделы контрольных отчетов исполнителей.

Разработанная система мониторинга должна корректироваться при изменении целей финансового контроллинга и системы показателей те­кущих планов и бюджетов.

6. Формирование системы алгоритмов действий по устранению отклонений является заключительным этапом построения финансово­го контроллинга на предприятии. Принципиальная система действий менеджеров предприятия в этом случае заключается в трех алгорит­мах:

а) „Ничего не предпринимать". Эта форма реагирования пре­дусматривается в тех случаях, когда размер отрицательных отклонений значительно ниже предусмотренного „критического" критерия.

б) „Устранить отклонение". Такая система действий предусмат­ривает процедуру поиска и реализации резервов по обеспечению вы­полнения целевых, плановых или нормативных показателей. При этом резервы рассматриваются в разрезе различных аспектов финансовой деятельности и отдельных финансовых операций. В качестве таких воз­можностей может быть рассмотрена целесообразность введения уси­ленного режима экономии (по принципу „отсечения лишнего"), исполь­зования системы финансовых резервов и другие.

в) Изменить систему плановых или нормативных показателей". Такая система действий предпринимается в тех случаях, если возмож­ности нормализации отдельных аспектов финансовой деятельности ограничены или вообще отсутствуют. В этом случае по результатам финансового мониторинга вносятся предложения по корректировке си­стемы целевых стратегических нормативов, показателей текущих фи­нансовых планов или отдельных бюджетов. В отдельных критических случаях может быть обосновано предложение о прекращении отдель­ных производственных, инвестиционных и финансовых операций и даже деятельности отдельных центров затрат и инвестиций.

Внедрение на предприятии системы финансового контроллинга по­зволит существенно повысить эффективность всего процесса управле­ния его финансовой деятельностью.

Дата добавления: 2013-12-13