Функции налогов

Налоги призваны обеспечивать относительное равновесие между общественными потребностями и ресурсами, необходимыми для их удовлетворения, а также рациональное использование природных богатств, в частности путем введения штрафов и иных санкций за распространение вредных производств.

Реализация практического назначения налогов осуществляется посредством функций налогообложения, важнейшими из которых являются фискальная и регулирующая.

Фискальная функция означает формирование государственных доходов путем аккумулирования в бюджете и внебюджетных фондах денежных средств для финансирования общественно необходимых потребностей: социальные услуги и хозяйственные нужды, поддержка внешней политики и безопасности, административно-управленческие расходы, платежи по госдолгу.

Регулирующая функция призвана решать те или иные задачи налоговой политики государства посредством налоговых механизмов. Данная функция предполагает влияние системы налогообложения на инвестиционный процесс, предпринимательскую деятельность, спад или рост производства, а также его структуру. Эта функция имеет следующие подфункции:

· стимулирующая – проявляется через систему льгот и освобождений, при этом происходит переориентация доходной части бюджета (например, льготы для субъектов предпринимательства, сельскохозяйственных производителей);

· дестимулирующая – имеет целью поощрить отечественное производство (посредством роста таможенных пошлин) или ограничить развитие игорного бизнеса (используя чрезмерно высокие налоговые ставки) и т.д.

· воспроизводственная – предназначена для аккумулирования средств на восстановление используемых ресурсов.

Производной от регулирующей является социальная функция, затрагивающая проблемы справедливого налогообложения. Она реализуется посредством:

· неравного обложения налогом разных сумм доходов (прогрессивная школа налогообложения);

· применения стандартных налоговых вычетов (ст. 218 НК лицам, пострадавшим от радиации – 3 000 руб. за каждый месяц налогового периода, налоговый вычет – 600 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка у налогоплательщика до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, превысит 40 тыс. руб. и т.д.).

· введение акцизов на предметы роскоши и т.д.

По своей сути социальная функция регулирует размер налогового бремени исходя из величины доходов физического лица.

В некоторых учебниках выделяют контрольную функцию налогов, однако правильнее было бы говорить о контрольной функции финансов, которая реализуется через работу налоговых органов.

Дата добавления: 2013-12-13