Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции

Затраты	Факторы изменения затрат
Объем производства продукции	Структура продукции	Переменные затраты	Постоянные затраты
На плановое производство продукции:	План	План	План	План
По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции	Факт	План	План	План
По плановому уровню на фактический объем продукции	Факт	Факт	План	План
Фактические при плановом уровне постоянных затрат	Факт	Факт	Факт	План
Фактические	Факт	Факт	Факт	Факт

Примечание, х - производство продукции в натуральном выражении; v - ставка переменных расходов на единицу продукции; F - сумма постоянных расходов на производство продукции; Кпп - коэффициент выполнения плана по производству продукции. Индексы 0 и 1 - значения показателей по плану и факту соответственно.

Изучение структуры затрат на производство и ее изменений за отчетный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически произведенной продукции составляют следующий этап анализа себестоимости.

Анализ структуры себестоимости по статьям и элементам расходов проводится в аналитической табл.

Анализ структуры себестоимости проводится сопоставлением удельных весов отдельных элементов с планом и в динамике.

При помощи показателей структуры рассматривается влияние каждой статьи на сумму абсолютной и относительной экономии или перерасхода затрат. Анализ структуры затрат позволяет оценить материалоемкость, трудоемкость, энергоемкость продукции, выяснить характер их изменений и влияние на себестоимость продукции. Для оценки влияния каждой статьи затрат на себестоимость 1 руб. товарной продукции рассчитывается уровень затрат по каждой статье и элементу расходов, изучаются причины отклонений. Проводится анализ в аналитической табл.

Уровень затрат определяется делением расходов по каждой статье на объем товарной продукции.

Таблица

Затраты на производство продукции по статьям

Статьи затрат	Базисный период	Отчетный период	Отклонения уровня затрат
план	факт
сумма	уровень затрат	сумма	уровень затрат	сумма	уровень затрат	от плана (гр.6--гр.4)	от показателя базисного периода (гр. 6-гр. 2)
А

Анализ динамики и выполнения плана по структуре и уровню затрат позволяет своевременно реагировать на отклонения от плановых, нормативных показателей себестоимости, принимать конкретные управленческие решения по их устранению или согласованию.

Дата добавления: 2013-12-13