Анализ исполнения бюджетов компании

Бюджет — финансовый документ, созданный до того, как предполагаемые действия будут выполнять. Его часто называют финансовым планом действий. Ключом к пониманию термина «бюджет» является осознание того, что это есть расчет изменения финансовых данных. Эти данные — спланированная серия событий, которые свершатся в будущем, т.е. прогноз будущих финансовых операций.

Бюджет — это финансовый план, описывающий предполагаемые в периоде операции.

Анализ бюджета проводится для оценки исполнения плановых заданий. Анализ отклонений реальных результатов от данных бюджета позволяет:

§ идентифицировать проблемную область, которая требует первоочередного внимания;

§ выявить новые возможности, не предусмотренные в процессе разработки бюджета;

§ показать, что первоначальный бюджет в некоторой степени нереалистичен.

Сравнение фактических данных с бюджетными указывает на то, куда следует направить внимание и необходимые действия менеджеров.

При проверке выполнения бюджета нельзя всю полученную экономию отнести на счет предприятия, также как и все допущенные перерасходы оценивать отрицательно.

Оценка отклонений фактических расходов от сметы зависит от того, какие причины вызвали экономию или перерасход по каждой статье затрат. В ряде случаев экономия связана с невыполнением намеченных мероприятий по улучшению условий труда, технике безопасности, изобретательству, подготовке и переподготовке кадров и т. д. Невыполнение этих мероприятий наносит предприятию иногда больший ущерб, чем сумма полученной экономии. В процессе анализа должны быть выявлены непроизводительные затраты, потери от бесхозяйственности, которые можно рассматривать как неиспользованные резервы снижения себестоимости продукции.

Основным приемом анализа бюджета является пересчет плановых затрат на фактический выпуск продукции. Тогда абсолютное отклонение фактических затрат от плановых представляется состоящим из двух частей:

• отклонения, вызванного изменением объемов продаж;

• отклонения, связанного с управлением расходами.

Последнее отклонение отражает эффективность деятельности менеджеров.

Дата добавления: 2013-12-13