Понятие налога

Системе общественных отношений

На протяжении многих столетий определение самого понятия «налог» строилось на основании различных теорий налогообложения. Теоретики финансовой науки, исследуя проблемы налогообложения, на одно из первых мест всегда ставили именно определение налога.

Налоги известны с глубокой древности. Во времена натурального хозяйства уже существовало изъятие части имущества у жителей в пользу тех, кто владел территориями, на которых они проживали, и управляли ими. Сама власть, ничего не производившая, постоянно нуждалась в материальных и человеческих ресурсах, необходимых ей для собственного потребления и выполнения специфических, только ей присущих функций: защита территории, выполнение управляющих и распределительных функций, поддержание внутреннего порядка, сбор налогов и податей с населения.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов государства. Вместе с тем, налоги – это настолько сложное и многогранное понятие, что раскрыть его в одном определении невозможно. Ученые и общественные деятели постоянно предпринимали попытки дать дефиницию налога. Вот некоторые из них.

Ф. Аквинский рассматривал налоги как дозволенную форму грабежа.

А. Смит определял налог как бремя, накладываемое государством в законодательном порядке, в котором предусмотрены его размер и порядок уплаты. С одной стороны, Смит считал налог вредным для общества, так как государственные расходы носят непроизводительный характер. С другой - понимал налог как осознанную необходимость, как потребность экономического и социального развития. Поэтому налоги для того, кто их выплачивает, - признак не рабства, а свободы.

«Налог - жертва и в то же время благо, если услуги государства за счет этой жертвы приносят нам пользу» (Ж. Сисмонди). При этом «налог есть такая форма доходов государства, когда эти доходы, получаемые с имущества граждан, являются их односторонней жертвой, без получения ими какого-либо эквивалента» (Я. Таргулов). В этих взглядах явственно прослеживается двойственная природа налогообложения.

В. А. Бруннер в «Полном коммерческом словаре» 1909 г. издания дает следующее определение: «Налог - установленный государством и узаконенный источник доходов казны, необходимый для достижения целей существования, благоустройства и защиты страны».

Очень часто налог воспринимается как принудительный платеж. «Налоги - принудительные сборы, взимаемые с населения на известной территории, на установленных законом основаниях, в целях покрытия общих потребностей государства» (Советская финансовая энциклопедия, 1924 г.). В учебнике «Экономикс» К. Макконнелл и С. Брю указывают, что «налог - принудительная выплата правительству домохозяйством или фирмой денег (или передача товаров и услуг), в обмен на которые домохозяйство или фирма непосредственно не получают товары или услуги».

Российский финансист Н. Тургенев рассматривал налоги как «средство к достижению цели общества или государства. На сем основывается и право правительства требовать податей от народа». Этому подходу нашлось много преемников среди последующих поколений отечественных экономистов. Например, А. Соколов – представитель русской финансовой школы – понимал под налогами «принудительный сбор, взимаемый государственной властью с отдельных хозяйствующих лиц или хозяйств для покрытия ее расходов или для достижения каких-либо задач экономической политики, без предоставления плательщикам его специального эквивалента». В этом определении отражены регулирующее значение налогов и их непосредственная связь с государственными расходами.

В. Пансков определяет сущность налога с точки зрения государственно-правового подхода. Он определяет налоги как сборы, устанавливаемые государством и взимаемые на основании законодательных правил для удовлетворения общественных потребностей. В. Пансков является одним из тех немногих авторов, которые связывают уплату налогов с удовлетворением общественных потребностей (получением благ налогоплательщиками).

Экономисты под руководством С. Пепеляева, определяя сущность налогов, обращают внимание в основном на внешние признаки налоговых платежей юридического характера: «Налог – единственно законная (установленная законом) форма отчуждения собственности физических и юридических лиц на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченная государственным принуждением, не носящая характер наказания или контрибуции, с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти». В этом определении можно отметить два важных момента. Во-первых, подчеркивается индивидуальная безвозмездность и безвозвратность каждого налогового платежа в отдельности, с чем трудно не согласиться. Авторы не разработали идею определения налога до конца. Если существует индивидуальная безвозмездность, то необходимо признать и общую эквивалентность, возмездность и возвратность на макроэкономическом уровне. Во-вторых, авторы дают понять, что к налогам нельзя относить штрафные платежи за налоговые правонарушения.

В современных интерпретациях сущности налогов, как правило, предпочтение отдается не объективной, а организационно-правовой ее стороне. Так, Л. Дробизина дает следующее определение налогам: «Налоги – это обязательный и безвозмездный платеж, взимаемый государством (центральными и местными органами власти, в федеральных государствах – членами федерации) с физических и юридических лиц». От этого определения мало чем отличается другое, данное В.М. Родионовой: «Налог – это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки».

С точки зрения определения их действующим российским законодательством. В ст. 8 первой части Налогового кодекса РФ дается следующее определение понятие налога: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

Это определение достаточно емкое и содержит в себе ряд существенных признаков (денежный и обязательный характер, связь с финансовым обеспечением деятельности государства, отчуждение денежных средств), отсутствующих в прежних законодательных актах. Акцент делается не только на обязательность, но и на индивидуальную безвозмездность платежа, т.е. допускается предположение о возмездности налогов – не отдельного налогового платежа, а их совокупности.

Итак, обобщая определения налогов, можно заметить, что многие из них предпочитают видеть в налогах преимущественно практическую форму движения денежных средств от плательщиков к государству, платеж (взнос, сбор), которому присущи свои формальные отличительные признаки.

Дата добавления: 2013-12-13