Документирование кассовых операций

ПРИМЕР.

Рассмотрим на примере расчет на установление предприятию лимита остатка кассы (см. Приложение1).

Составить расчет лимита на 2011 год по предприятию ООО ²ЛУЧ², расчетный счет 40503810400000000002 в Интобанке. Выручка за последние три месяца: январь – 55 000 руб., февраль – 70 000 руб., март – 60 000руб. Выплачено наличными деньгами: январь – 16 500 руб., февраль – 21 000 руб., март – 18 000 руб.. Срок сдачи выручки – ежедневно. Время работы предприятия – 8 часов, время сдачи выручки в банк до 15 ⁰⁰ часов. Число рабочих дней предприятия – 59 дней.

Сначала указываем год, на который производим расчет, полное наименование предприятия, номер счета и наименование учреждения банка. Налично-денежная выручка за последние три месяца указывается фактическая или ожидаемая. В нашем случае: 55 000 + 70 000 + 60 000 = 185 000руб.

Среднедневная выручка рассчитывается как сумма выручки за три месяца, деленная на число рабочих дней предприятия: 185 000 / 59 = 3 136 руб.

Определяем сумму, выплаченную наличными деньгами за последние три месяца:

16 500 + 21 000 + 18 000 = 55 500 руб.

Среднедневной расход рассчитывается как сумма выплаченных наличных денег за последние три месяца, деленная на число рабочих дней предприятия: 55 500 / 59 = 941 руб.

Испрашиваемая сумма лимита находится путем сложения среднедневной выручки и среднедневного расхода:

3 136 + 941 = 4 077 руб.

В соответствии с Указанием ЦБР от 14 ноября 2001 г., № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке» предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке составляет 100 000 рублей. Данный лимит периодически изменяется, поэтому необходимо уточнять существующую на данный момент норму. Согласно решению Верховного Суда РФ от 26 февраля 2004 г. N ГКПИ04-163 расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, на сумму, превышающую 100 000 рублей, в силу пункта 2 статьи 861 Гражданского кодекса Российской Федерации должны производится в безналичном порядке.

Для расчетов с физическими лицами и предпринимателями без образования юридического лица предельный размер расчетов наличными не установлен (часть 2 ст. 861 ГК).

За несоблюдение условий работы с денежной наличностью и Порядка ведения кассовых операций с 1 июля 2002 года в соответствии с новым административным кодексом (КоАП) с организаций взимается штраф. Уточним, организация будет наказана, если она:

– превысила лимит расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями, то есть передала по одной сделке более 100 000 руб.;

– не оприходовала или не полностью оприходовала в кассу денежную наличность;

– неправильно хранила наличность, например, оприходовала какую-либо сумму, но в кассу так и не внесла;

– держала в кассе сумму, которая больше установленного лимита.

За нарушение - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда (МРОТ); на юридических лиц - от четырехсот до пятисот МРОТ.

Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Если организации в силу специфики своей деятельности или особенностей местонахождения не имеют возможности применять контрольно-кассовые машины, то в качестве документов строгой отчетности при расчетах с населением могут использоваться формы бланков документов (бланки строгой отчетности, например, квитанционные книжки), утвержденные Минфином России. За нарушение требований Закона РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» от 18.06.93 г. № 5215-1 применяются штрафные санкции к организациям в зависимости от характера нарушения.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 "Касса". На­чальный и конечный оста­тки оз­начают наличие денег в кассе. Дебетовый оборот по счету - поступление денег в кассу, кредитовый оборот - выдача денег из кассы.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:

1. «Касса организации»;

2. «Операционная касса»;

3. «Денежные документы».

На субсчете 1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 №Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения наличной иностранной валюты.

На субсчете 2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовые ордеров кассир записывает в кассу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале ордере №3. По окончании отчетного периода остатки по журналу ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов.

ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ СЛЕДУЮЩИЙ:

1. Оформление первичных документов по приходу и расходу денежных средств.

2. Регистрация первичных документов в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

3. Записи в кассовую книгу, ежедневное подведение остатка по кассовой книге.

4. Сдача в бухгалтерию отчета кассира с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

В связи с этим в бухгалтерии при ведении кассовых операций используются следующие до­кументы:

1.ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР (форма № КО-1) – для приема наличных денег в кассу.

2. РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР (форма № КО-2) – для выдачи наличных денег из кассы.

3. ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ РАСХОДНЫХ И ПРИХОДНЫХ КАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВ (КО-№3).

4. ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ – для контроля за полнотой учета всех хозяйственных операций (ведется ежедневно и всегда).

5. ПЛАТЕЖНАЯ ВЕДОМОСТЬ – для выдачи заработной платы.

6. КАССОВАЯ КНИГА (ВКЛАДНОЙ ЛИСТ КАССОВОЙ КНИГИ) (форма КО-4)– должен сшиваться ежеквартально.

7. ОТЧЕТ КАССИРА – для учета всех операций по кассе за день.

8. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5)

8. ДЕНЕЖНЫЙ ЧЕК НА ПОЛУЧЕНИЕ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ с расчетного счета в кассу.

9. ОБЪЯВЛЕНИЕ НА ВЗНОС НАЛИЧНЫМИ из кассы на расчетный счет.

10. ЖУРНАЛ ОРДЕР № 1, ВЕДОМОСТЬ № 1 – для отражения всех операций по кассе за отчетный пери­од (месяц, квартал).

Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. №88 по согласованию Минфином России и введены в действие с 1 января 1999 г. Рассмотрим каждый из этих документов.

Дата добавления: 2013-12-13