Налоговая ответственность

Налоговым правонарушением является противоправное (в на­рушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента или иных лиц, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответствен­ность. При нарушении налогового законодательства налогоплательщик может нести административную, уголовную и эконо­мическую ответственность (в виде уплаты финансовых санкций).

Административная ответственность устанавливается Кодексом РФ об административных правонарушениях. В Кодексе установ­лена ответственность должностных лиц предприятия (руководи­теля и главного бухгалтера) за нарушения, аналогичные тем, за которые Налоговый кодекс предусмотрел ответственность для налогоплательщиков-организаций и индивидуальных предпри­нимателей.

Уголовная ответственность должностных лиц предприятия предусмотрена ст. 199 Уголовного кодекса РФ, введенного в действие с 1997 г. Уголовный кодекс предусматривает наказание должностных лиц организаций за уклонение от уплаты налогов вследствие включения в бухгалтерские документы заведомо ис­каженных данных о доходах или расходах либо путем сокрытия других объектов налогообложения в крупном размере1. Наказа­ние предусматривает либо лишение права занимать определен­ные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо арест на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до трех лет. При неоднократном на­рушении предусмотрено наказание лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должно­сти или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Экономическая (финансовая) ответственность предприятий в виде уплаты штрафных санкций за нарушения действующего налогового законодательства установлена Налоговым кодексом РФ. Если нарушение налогового законодательства выявлено са­мим налогоплательщиком или в ходе аудиторской проверки от­ражено в бухгалтерском учете и отчетности и сумма выявленной недоплаты (недоимки) по налогам перечислена в бюджет, то штрафные санкции на налогоплательщика не налагаются. Дей­ствующие нормативные документы не исключают также возмож­ности внесения предприятием исправлений в данные бухгалтер­ского учета даже в ходе проведения документальной проверки предприятия налоговыми органами.

Таблица 2

Основные виды налогов, взимаемых с коммерческих организаций в сфере промышленного производства (не перешедших на специальные режимы налогообложения)

Вид налога	Плательщики	Объект налогообложения	Ставка налога	Отнесение налога	Характеристика налога и его распределение по бюджетам
Налог на при­быль	Российские организации Иностранные организации, осуществляющие свою дея­тельность в РФ через посто­янные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ	Прибыль как разница между доходами и расходами, определенными в соответ­ствии с Налоговым кодек­сом РФ (гл. 25) Доходы в виде дивидендов российских организаций, полученные от российских организаций	24%	На прибыль (финансовые результаты дея­тельности)	Федеральный налог Распределяется в федеральный (по ставке 6,5%) и рес­публиканские бюдже­ты (поставке 17,5%)
НДС	Организации — юридиче­ские лица по законодатель­ству РФ Иностранные юридические лица Международные организа­ции, созданные на террито­рии РФ Юридические лица, ввозя­щие товары на территорию РФ	Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд предприятия,расходы на которые не включаются в себестоимость продукции Выполнение строительно-монтажных работ для соб­ственного потребления Ввоз товаров на таможен­ную территорию РФ Реализация товаров (работ, услуг) на экспорт	18% 10% 0%	В цену продук­ции (работы, услуги)	Федеральный налог Поступает в феде­ральный бюджет (100%)
Акцизы	Организации, совершающие операции с подакцизными товарами и подакцизным минеральным сырьем Организации, ввозящие под­акцизные товары на тамо­женную территорию РФ	Операции с подакцизными товарами и подакцизным минеральным сырьем	Ставки уста­новлены по видам подак­цизных товаров в процентах к их стоимости или в твердых ставках	В цену товара	Федеральный налог Пропорции в распре­делении акцизных сборов определяются видами подакцизных товаров
Государст­венная по­шлина (гербо­вый сбор)	Все хозяйствующие субъек­ты	Сумма иска Цена услуги	Ставки диффе­ренцированы	На расходы	Федеральный налог Поступает в феде­ральный бюджет (100%)
Плата за пользование водными объектами	Организации, использующие водные объекты	В зависимости от вида ис­пользуемых объектов (объ­ем забранной воды, пло­щадь водной акватории, объем сточных вод)	Ставки уста­навливаются по видам объектов	На расходы	Федеральный налог Распределяется меж­ду федеральным (40%) и местными бюджетами (60%)
Налог на до­бычу полез­ных ископа­емых	Пользователи недр	Стоимость добытых полез­ных ископаемых	Ставки уста­навливаются по видам полез­ных ископа­емых	На расходы	Федеральный налог
Земельный налог	Организации, имеющие зе­мельные участки в собст­венности, на правах аренды, во владении и пользовании	Размер земельного участка	Тарифы диф­ференцирова­ны в зависимо­сти от назначе­ния земли, ее ценности, ме­стоположения и ДР-	На расходы	Местный налог Распределяется в федеральный, рес­публиканские и мест­ные бюджеты в зави­симости от вида зе­мель. Например, для земель городов и поселков Московской области этот налог распределяется в федеральный (30%), республиканский (20%) и местные бюд­жеты (50%)
Налог на имущество	Организации — юридиче­ские лица по законодатель­ству РФ Иностранные юридические лица, их филиалы и пред­ставительства, созданные на территории РФ	Балансовая стоимость ос­новных средств	До 2,2%	На расходы	Региональный налог Распределяется в республиканский (50%) и местные бюджеты (50%)

Дата добавления: 2013-12-13