Базовые принципы бух учете в КО

Финансовые результаты банка

Уставная деятельность банка

Источники образования средств

Средством банка и их размещения

Активные пассивные

Объекты бух учета в КО

↓ ↓

↘ ↙

Типовая структура баланса Российского банка:

Активные (требования) Пассивные (обязательства)

Не приносящий доход (условно):

Наличные денежные средства 2%

Безналичные денежные средства 2-4%

Фонд обязательных резервов 7%

Драг металлы и камни 3%

ОС 3%

НМА 2%

Приносяще доход:

Кредиты выданные клиентам (кроме банков) 45%

Кредиты, выданные банкам (межбанковские кредиты) 5%

Вложения в ценные бумаги)акции, облигации, векселя) 20%

Инвестиции 5%

Прочие активы 5%

Пассивные (обязательства) (дописать в 2 колонки)

Условно платные ресурсы:

Капитал и фонды банка (резервный фонд, фонды накопления и специального назначения) 8%

Клиентские счет (расчетные, текущие и др.) 50%

Платные ресурсы:

Депозиты физических и юридических лиц 15%

Ценные бумаги. Выпущенные банком (векселя, облигации) 20%

Кредитные межбанковские получения 3%

Прочие пассивы 1%

Прибыль 3%

Принципы: Содержание:

1)Непрерывность деятельности - Этот принцип предполагает, что банк будет непрерывно осуществлять свою деятельность

2)Постоянство правил бух учета – Банки должны постоянно руководствоваться одними и теми же правилами БУ, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость с отчетами прядущего периода.

3)Осторожность – Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены в учете разумно, и достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить потенциальные риске на следующие периоды.

4)Отражение доходов и расходов по методу начисления – Финансовые результаты операций (дозоды и расходы) отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от того, в каком отчетном периоде поступили или уплачены денежные средства

7)День отражения операций – Операции отражаются в день их совершенная (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными документами Банка России

8)Раздельное отражение активов и пассивом – В соответствии с этим принципом счета активов и пассивом оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде

9)Преемственность входящего баланса – остатки на балансовых и забалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на Донец предшествующего периода

10)Приоритет содержания над формой – операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юо формой

11)Единица измерения – активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения. Первоначальна стоимость не изменяется ддо момента их списанная, реализации или выкупа.

12)Открытость – Отчеты долджны достоверно отражать операции банка, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции банка.

13)Кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по банку. Используемые в работе банка ежедневные бух балансы составляются по счетам второго порядка.

14)Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются.

Дата добавления: 2013-12-13