Понятие и принципы налоговой системы

Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему.

Единая централизованная система налоговых органов состоит из федерального органа исполнительной власти и его территориальных органов.

Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

5. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Кодексом.

6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Налоги призваны выполнять три взаимосвязанных функции:

1) фискальную;

2) экономическую;

3) регулирующую.

Фискальная функция способствует образованию государственных денежных фондов. Создаются материальные условия существования и функционирования государственных институтов и учреждений, которые призваны решать социальные программы.

Экономическая функция заключается в том, что налоги участвуют в перераспределительных процессах и таким образом играют роль инструмента перераспределения национального дохода в зависимости от социально-политических приоритетов.

Регулирующая функция заключается в том, что налоги оказывают влияющее давление на экономику страны в целом, а также на процессы воспроизводства и состояние отдельных субъектов.

Элементами налога являются налоговая база, налоговая ставка, единица налогообложения.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Если налогооблагаемой базой является доход, по отношению к которому применяется налоговая ставка, то он определяется путем вычета из валового дохода налогоплательщика разрешенных законодательством налоговых льгот.
Законом определены объекты налогообложения:

доходы (прибыль);

стоимость определенных товаров;

отдельные виды деятельности;

операции с ценными бумагами;

пользование природными ресурсами;

имущество юридических и физических лиц;

передача имущества;

добавленная стоимость продукции, работ, услуг;

другие объекты.

Причем по принципу погашения налоги можно подразделить на 3 группы:

включаемые в затраты на производство;

взимаемые из прибыли (доходов);

взимаемые с выручки от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и прочих активов.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются Налоговым кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных Налоговым кодексом.

Налоговая ставка может быть:

а) твердой (устанавливается в абсолютных суммах на единицу обложения);

б) долевой (устанавливается определенная доля налога — процент от прибыли).

Ставки бывают:

• пропорциональные — действуют в едином проценте к объекту обложения независимо от его величины;

• прогрессивные — ставка налога повышается при возрастании дохода;

• регрессивные — процент изъятия дохода налогами уменьшается при возрастании дохода.

Единица налогообложения — единица измерения объекта.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов (субъект налога) признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Источник налога — доход субъекта, из которого уплачивается налог.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Виды льгот по налогам:

· Необлагаемый минимум объекта.

· Изъятие определенных элементов объекта из обложения.

· Освобождение от уплаты отдельных лиц или категорий налогоплательщиков.

· Понижение налоговых ставок.

· Вычет из налогового платежа.

· Целевые налоговые льготы (в том числе отсрочка уплаты).

· Прочие налоговые льготы.

Дата добавления: 2013-12-13