Группа критериев, отражающих показатели деятельности плательщика

Отклонение (в сторону уменьшения) рентабельностипо данным бухгалтерского учета плательщика от среднеот­раслевого показателя рентабельности по аналогичному виду деятельности по данным статистики на 10% и более. В этом случае может быть принято решение о проведении выездной проверки по налогу на прибыль. Порядок расчета показателей представлен в таблице16«Нормативы» данных показателей представлены в приложении 18

Пример. Определим рентабельность продаж и активов организации оптовой торговли по итогам 2006 г

Рассчитаем Р_п. Прибыль от продажи товаров (П_п) составлю ет 1760 тыс. руб. (строка 050 формы № 2).

В затратах (З_п) учитывается себестоимость проданных товаров (строка 020) — 16 391 руб., а также коммерческие расходы (строка 030) — 112 руб., управленческие расходы (строка 040 формы № 2) — 258 руб. З_п = 16 391 + 112 + 258 = 16 761. Р = 1760: 16 761 X 100% = 10,5%.

Таблица1 Порядок расчета показателей для самостоятельной оценки рисков налогоплательщиков

Наименование показателя	Определение	Порядок расчета
Налоговая нагрузка	Отношение суммы уплаченных налогов к выручке	Строка 180 формы N 4 / строка 010 формы N 2 x 100%
Рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг Рп	Отношение прибыли от продаж к себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг	Строка 050 формы N 2 / строка 020 формы N 2 x 100%
Рентабельность активов Ра	Отношение прибыли к стоимости активов	Строка 190 формы N 2 / строка 300 формы N 1

Для оптовой торговли рентабельность продаж равна 11,5%, допускается отклонение ее в сторону уменьшения на 10%, т.е. на 1,15%.

Минимальный уровень рентабельности в пределах нормы не должен быть меньше, %: 11,5 - 1,15 = 10,35. У нас рентабельность проданных товаров 10,5%, т.е. в пределах 10% отклонения.

Рассчитаем Р_а. Ч_п берется из строки 190 (915 тыс. руб.) и равна разнице строк 140 (прибыль до налогообложения 1204 тыс. руб.) и 150 формы № 2 (текущий налог на прибыль 289 тыс. руб.).

Ч_п = 1 204 000 - 289 000 = 915 000.

Средняя стоимость активов берется из баланса (формы № 1) и составляет (13 270 + 16 582): 2 = 14 926 тыс. руб. Р_а = 915: 14 926 X 100% = 6,13%.

Средний же показатель по отрасли — 9,9%, причем до­пустимо отклонение на 10%, т.е. до 9,9% - 9,9% х 0,1 = 8,91%.

Таким образом, рентабельность активов организации зна­чительно ниже среднеотраслевой и организация может быть отобрана для проведения выездной проверки

3. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической дея­тельности в субъекте РФ.

Информацию о статистических показателях среднего уровня заработной платы по виду экономической деятель­ности в городе, районе или в целом по субъекту РФ можно получить из следующих источников:

v интернет-сайты тер­риториальных органов Росстата. Информация об адресах ин­тернет-сайтов находится на http: // www. gks.ru

v сборники эко­номико-статистических материалов, публикуемые терри­ториальными органами Росстата (статистический сборник, бюллетень и др.);

v по запросу в территориальный орган Рос­стата или налоговый орган (инспекция, управление ФНС Рос­сии по субъекту РФ);

v интернет-сайты управлений ФНС России по субъектам РФ. Информация об адресах интернет-сай­тов находится на интернет-сайте ФНС России http: // www. nalog.ru

1. Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков в организации в течение двух и более календарных лет.

2. Если доля вычетов по НДС от суммы начисленного на­лога равна либо превышает 89% за 12 месяцев.

3. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).

4. Несоответствие темпов роста расходов темпам роста доходов по данным налоговой финансовой отчетности:

а) неоднократное приближение (менее 5%) к предельно­му значению установленных Налоговым кодексом показате­лей, предоставляющих право применять плательщикам спе­циальные налоговые режимы (два и более раз в течение кален­дарного года).

При применении УСН — приближение к предельным значениям установленных ст. 346.12 и 346.13 Кодекса пока­зателей, необходимых для применения УСН: доля участия других организаций составляет не более 25%, средняя чис­ленность работников не более 100 человек, остаточная стои­мость основных средств и нематериальных активов не более 100 млн руб., предельный размер доходов, определяемый по итогам отчетного (налогового) периода в соответствии со ст. 346.15 и подп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 Кодекса составляет не более 24,8 млн руб.

При применении ЕНВД — приближение к предельным значениям установленных ст. 346.26 Кодекса показателей: площадь торгового зала, площадь зала обслуживания посе­тителей по каждому объекту организации общественного пи­тания — не более 150 кв. м, количество автотранспортных средств — не более 20, площадь спальных помещений для раз­мещения и проживания — не более 500 кв. м.

При применении ЕСХН — приближение к предельному значению установленного ст. 346.3 Кодекса показателя — доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции не менее 70%;

б) отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год.

5. Доля профессиональных вычетов индивидуальных предпринимателей, предусмотренных ст. 221 Кодекса, заявленных в декларациях, в общей сумме до­ходов превышает 83%.

Дата добавления: 2013-12-13