Минимальный размер уставного капитала (не менее 2 млрд. тенге)

Коэффициент достаточности собственных средств (собственного капитала)

Основное содержание, значение и состав пруденциальных нормативов.

Классификация видов банковского аудита.

Сущность, цель и задачи аудита в банковской деятельности.

Классификация видов банковского аудита.

3. Лицензирование аудиторских услуг, связанных с проведе­нием аудиторской проверки банковской деятельности.

Аудит представляет собой независимую проверку аудито­рами и аудиторскими организациями финансовой отчетности и иных документов юридических и физических лиц с целью оцен­ки достоверности и соответствия совершенных финансовых и хозяйственных операций законодательству Республики Казах­стан.

Аудитором согласно Закону Республики Казахстан "Об аудиторской деятельности" является физическое лицо, аттес­тованное Квалификационной комиссией и получившее свиде­тельство о присвоении квалификации "аудитор". Аудитор впра­ве осуществлять аудиторскую деятельность в качестве инди­видуального предпринимателя либо в качестве работника ауди­торской организации.

Право на осуществление аудиторской деятельности имеют аудиторы и аудиторские организации, имеющие лицензию на осуществление аудиторской деятельности.

Под аудиторской деятельностью согласно Закону Респуб­лики Казахстан "Об аудиторской деятельности" понимается предпринимательская деятельность аудиторов и аудиторских организаций по проведению аудита.

Аудит банков проводится с целью установления:

1) своевременности, полноты и точности отражения проведенных банковских операций в учете и отчетности;
2) соответствия проведенных банковских операций требованиям настоящего Закона, действующего законодательства и нормативных правовых актов уполномоченного органа и Национального Банка;
3) соответствия проведенных банковских операций общим условиям их проведения, а также соответствия порядка проведения банковских операций внутренним правилам банка.

Задачи банковского аудита:

1) Проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности, оценка активов и пассивов;

2) Прогнозирование результатов финансово-хозяйственной деятельности и разработка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и ликвидности;

3) Постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета;

4) Консультация по вопросам финансового, налогового, банковского и иного законодательства РК;

5) Обучение сотрудников;

6) Подтверждение данных проспекта эмиссии ценных бумаг;

7) Оказание иных услуг по профилю деятельности аудиторской фирмы.

Банковский аудит подразделяется на два основных вида:

1) Внешний – это проверка на договорной основе сторонними независимыми аудиторами. Банк самостоятельно выбирает аудиторскую фирму для проверки (Внешний ведомственный аудит – это проверка НБ РК. Внешний аудит осуществляется налоговыми органами, правоохранительными органами, казначейством.);

2) Внутренний – согласно требований НБ РК в каждой кредитной организации должен быть организован внутренний контроль, т. е. создание специальных внутренних структур или выделена должность уполномоченного специалиста, осуществляющего функции надзора и контроля.

Деятельность по осуществлению внутреннего аудита законодательно не регулируется, а определяется руководителем банка.

По способу проведения аудит делят на:

1) Обязательный – проводится в случаях, установленных законодательством РК: ежегодно, а также по поручению государственных органов (согласно закона «О банках и банковской деятельности»);

2) Инициативный – т. е. проверка по решению самой кредитной организации, его характер и масштабы определяются самим клиентом).

По периодичности проведения аудит делят на:

1) Первоначальный – проводится аудиторской фирмой впервые для данного клиента (банка), что существенно повышает риск и трудоёмкость аудита;

2) Согласованный (повторный) – осуществляется повторно или регулярно, основанный на знании специфики клиента, его положительных и отрицательных сторон, квалификации руководства, что при прочих равных условиях уменьшает риск аудита.

С точки зрения развития аудит делят на:

1) Подтверждающий – проверка и подтверждение достоверности бухгалтерской отчётности кредитной организации;

2) Системно-ориентированный – даёт возможность наблюдения систем, контролирует определённого клиента. Здесь аудиторская проверка основана на анализе системы внутреннего контроля кредитной организации. При эффективной системе внутреннего контроля вероятность ошибок в деятельности клиента незначительна и поэтому для аудиторов отпадает необходимость проведения детальной проверки данного клиента;

3) Аудит, базирующийся на рисках – означает проведение проверки выборочно с концентрацией аудиторской работы на главных направлениях деятельности клиента, т. е. в областях с наиболее высоким аудиторским риском.

3. Лицензирование аудиторских услуг, связанных с проведе­нием аудиторской проверки банковской деятельности.

Единственным лицензиаром на территории Республики Казахстан, уполномоченным на выдачу лицензий на право про­ведения аудиторской проверки банковской деятельности, яв­ляется Национальный Банк Республики Казахстан.

Лицензирование аудиторских услуг, связанных с проведе­нием аудиторской проверки банковской деятельности, произ­водится в соответствии с указами Президента Республики Ка­захстан, имеющими силу Закона, "О Национальном Банке Республики Казахстан", "О банках и банковской деятельнос­ти в Республике Казахстан", "О лицензировании", Законом Рес­публики Казахстан "Об аудиторской деятельности" и Поло­жением "О выдаче, аннулировании лицензии на право прове­дения аудиторской проверки банковской деятельности и тре­бованиях, предъявляемых к уполномоченным аудиторам" и другими нормативными правовыми актами Национального Банка Республики Казахстан.

Органом, уполномоченным на принятие решения о выдаче или отказе в выдаче лицензии на право проведения аудитор­ской проверки банковской деятельности, является Комиссия банковского аудита Национального Банка Республики Казах­стан, возглавляемая заместителем Председателя Национального Банка.

Лицензия на право проведения аудиторской проверки бан­ковской деятельности может быть выдана аудитору при нали­чии квалификационного свидетельства, выдаваемого после аттестации, и государственной регистрации в качестве частно­го предпринимателя (хозяйствующего субъекта). Квалифика­ционное свидетельство на занятие аудиторской деятельностью выдается сроком на пять лет Квалификационной комиссией, создаваемой при Министерстве финансов Республики Казах­стан.

Лицензия на право проведения аудиторской проверки бан­ковской деятельности выдается аудиторской организации на неограниченный срок при условии наличия в ее составе ауди­тора, имеющего отдельную лицензию на право проведения аудиторской проверки банковской деятельности.

Аудиторская проверка банковской деятельности проводит­ся с точки зрения своевременности, полноты и точности отра­жения проведенных банковских операций в учете и отчетнос­ти; соответствия проведенных банковских операций требова­ниям Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона, "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан", действующих законодательных и нормативных правовых актов; соответствия проведенных банковских опера­ций общим условиям их проведения, а также соответствия по­рядка проведения банковских операций внутренним правилам банка.

Заявление о выдаче лицензии на право проведения аудитор­ской проверки банковской деятельности подается заявителем в Национальный Банк.

Заявитель — физическое лицо — должен иметь высшее об­разование, опыт работы в банковской сфере не менее двух лет.

К заявлению физического лица прилагаются:

- нотариально заверенная копия квалификационного сви­детельства аудитора на право занятия аудиторской деятельностью;

- нотариально заверенные копии диплома о высшем обра­зовании и трудовой книжки;

- личный листок (с фотографией);

- нотариально заверенная копия документа, подтверждающего прохождение заявителем подготовки на курсах по орга­низации проведения аудиторской проверки банковской деятельности;

-правила проведения аудиторской проверки банковской
деятельности.

К заявлению аудиторской организации дополнительно при­лагаются следующие документы:

- нотариально заверенная копия свидетельства о государ­ственной регистрации в качестве юридического лица;

- данные, подтверждающие наличие у нее аудитора, имеющего лицензию на право проведения аудиторской проверки банковской деятельности.

Заявление о выдаче лицензии на право проведения аудитор­ской проверки банковской деятельности должно быть рассмот­рено Национальным Банком в течение одного месяца со дня его получения.

Прием и предварительное рассмотрение документов на по­лучение лицензии на право проведения аудиторской проверки банковской деятельности производится Департаментом банков­ского надзора Национального Банка. По каждому поданному заявлению Департамент банковского надзора составляет зак­лючение на основании представленных или дополнительно за­требованных у заявителя материалов. Данные материалы, а так­же результаты тестирования аудитора учитываются Комисси­ей банковского аудита для принятия решения о выдаче или отказе в выдаче лицензии на право проведения заявителем ауди­торской проверки банковской деятельности.

Аудиторы, уполномоченные в установленном порядке на проверку банков (банковской деятельности), по результатам проведенного ими аудита составляют заключение и отчет. Ос­новные требования к заключению аудиторов предусмотрены в Правилах о требованиях, предъявляемых к отчету о проведе­нии аудита банковской деятельности и заключению аудита, аудиторской организации, уполномоченных на проведение аудита банковской деятельности.

Аудит банковской деятельности согласно вышеуказанным Правилам производится в сроки и объеме, а также на услови­ях, определяемых договором с банком.

Заключение составляется по результатам аудита финансо­вой отчетности, включающей бухгалтерский баланс, отчет о ре­зультатах финансово-хозяйственной деятельности, отчет о дви­жении денег.

Отчет составляется по результатам всех видов проведенных аудитов банковской деятельности. Отчет представляется сове­ту директоров и Правлению проверенного банка.

Обязательному отражению в отчете о результатах аудита подлежат следующие вопросы:

1) оценка своевременности, полноты и точности отражения проведенных банковских операций в учете и отчетности;

2) оценка соответствия проведенных банком банковских опе­раций требованиям действующего банковского законодатель­ства;

3) оценка соответствия проведенных банком банковских опе­раций общим условиям их проведения, а также соответствия порядка проведения банковских операций внутренним прави­лам банка;

4) оценка эффективности внутреннего аудита (контроля) банка;

5) достоверность данных, представляемых банком для расчета пруденциальных нормативов и минимальных резервных тре­бований, включая проверку своевременности и полноты фор­мирования уставного капитала; оценку адекватности проведен­ной классификации активов и условных обязательств и фор­мирования провизии;

6) проведение банком кастодиальной и доверительной (трас­товой) деятельности.

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ:

1. Что такое банковский аудит?
2. Основные цели банковского аудита?
3. Задачи банковского аудита?
4. Кто выдает лицензию на проведение аудита в банковской деятельности?
5. Структура заявлении о выдаче лицензии?
6. Основное содержание отчета о результатах банковского аудита?

Тема лекции №2: Аудит соблюдения банками обязательных пруденциальных нормативов.

Основные вопросы:

1. Основное содержание, значение и состав пруденциальных нормативов.

2. Коэффициент достаточности собственных средств (собственного капитала)

3. Максимальный размер риска на одного заемщика.

Согласно банковскому законодательству РК для обеспечения финансовой устойчивости банков, защиты интересов их депозиторов, а также поддержания стабильности денежно-кредитной системы страны Национальный банк и АФН регулируют деятельность банков. Регулирование деятельности банков осуществляется как в отношении отдельного банка, так и на консолидированной основе, т.е. в отношении банковской группы.

Положением, в соответствии со ст.42 Указа Пре­зидента Республики Казахстан, имеющего силу Закона, «О бан­ках и банковской деятельности в Республике Казахстан» уста­навливаются обязательные к соблюдению банками второго уров­ня пруденциальные нормативы, особенности расчета которых для банков определяются отдельными решениями Правления Национального Банка Республики Казахстан (далее Национальный Банк), с учетом специфики их деятельности.

Пруденциальные нормы – нормы установленные Нацбанком, АФН предельные величины рисков, принимаемых кредитными организациями, нормы создания резервов, обеспечивающих их ликвидность, требования, невыполнение которых может отрицательно повлиять на финансовое положение кредитных организаций.

В состав пруденциальных нормативов, устанавливаемых Нацбанком и АФН для их обязательного соблюдения входят:

1) минимальный размер уставного капитала банка;

2) коэффициент достаточности собственного капитала при секъюритизации;

3) максимальный размер риска на одного заемщика;

4) коэффициент ликвидности;

5) лимиты открытой валютной позиции;

6) коэффициент максимального размера, инвестиции банка в основных средствах и др. нефинансовые активы.

Дата добавления: 2013-12-13