Аудит правильности совершения оформления и отражения в учете операций банка в иностранной валюте

Основные этапы программы аудита привлечения депозитов и межбанковских кредитов.

1) Сверить сальдо балансовых счетов по учету депозитов, межбанковских кредитов по балансу на 1-е число каждого месяца с данными лицевых счетов.

2) Подтвердить обороты по лицевым счетам данными первичных документов.

3) Сверить остатки по лицевым счетам с данными депозитных, кредитных договоров.

4) Проверить правильность начисления процентов по депозитам, межбанковским кредитам исходя из условий (сроки, процентная ставка и пр.) депозитных, кредитных договоров.

Во всех случаях начисленные и уплаченные проценты относятся на затраты в том отчетном периоде, когда сумма процентов перечислена на счет вкладчика. Причисленные ко вкладу граждан проценты рассматриваются для целей налогообложения как уплаченные.

Вопросы для самоконтроля:

1. Что такое банковские активы?

2. Что такое банковские пассивы?

3. Как проводится аудит депозитных операций?

4. Как осуществляется правильность открытия и ведения депозитных счетов?

5.Перечислите основные этапы программы аудита привлечения деопитов и межбанковских кредитов?

6. Как осуществляется проверка правильности начисления процентов по депозитам, межбанковским кредитам?

Тема лекции №9: Аудит валютных операций.

Основные вопросы:

1. Аудит правильности совершения оформления и отражения в учете операций банка в иностранной валюте.

2. Аудит соблюдения порядка обязательной продажи предприятиями-экспортерами экспортной выручки.

3. Аудит расчетов в иностранной валюте.

Проверка правильности совершения, оформления и отражения в учете операций уполномоченного банка в иностранной валюте ставит своей задачей проконтролировать:

1) соблюдение банком валютного законодательства при выполнении операций по обслуживанию клиентов и собственных операций банка;

2) соблюдение установленных Национальным банком нормативов при совершении операций в иностранной валюте;

3) документальное оформление операций в иностранной валюте;

4) полноту и правильность отражения операций в бухгалтерском учете.

В ходе проверки работы валютного управления банка аудитор руководствуется Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 13 июня 2005 года №57-III, инструкциями и другими нормативными документами Национального банка РК, регламентирующими ведение и учет операций в иностранной валюте.

На первом этапе проверки устанавливается право банка выполнять валютные операции на основе лицензии, а также определяются виды операций, которые может совершать банк. На основе данных баланса коммерческого банка и перечня открытых лицевых счетов выявляется характер фактически выполняемых банком операций в иностранной валюте.

На основе данных аналитического и синтетического учета устанавливается правильность проведения переоценки валютных статей баланса банка и определения курсовых разниц.

Уполномоченные банки выполняют функции агента валютного контроля при проведении расчетов клиентами банка в иностранной валюте.

При проверке правильности оформления и учета международных расчетов контролируется:

1) оформление расчетных документов в соответствии с унифицированными правилами, утвержденными МТП;

2) полнота, своевременность и правильность отражения операций по балансовым и внебалансовым счетам;

3) законность и обоснованность проведения операций торгового и неторгового характера;

4) наличие паспортов сделки по каждому экспортному и импортному контракту, правильность их оформления, наличие в досье паспорта сделки всех необходимых документов, своевременность их представления в банк.

Дата добавления: 2013-12-13