Объект налогообложения

Подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье

Плательщики акцизов

Плательщиками акцизов являются:

- организации и индивидуальные предприниматели, совершающие операции по реализации, передаче подакцизных товаров;

- лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Подакцизные товары:

- спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

- спиртосодержащая продукция (за исключением лекарственной и лечебно-профилактической) с объемной долей этилового спирта более 9%;

- препараты ветеринарного назначения; V парфюмерно-косметическая продукция;

- подлежащие дальнейшей переработке и использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликеро-водочных изделий;

- товары бытовой химии в аэрозольной упаковке; V алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключениям вино-материалов);

- пиво;

- табачная продукция;

- ювелирные изделия.

- автомобили легковые и мотоциклы;

- автомобильный бензин;

- дизельное топливо;

- моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.

По лекарственным препаратам, парфюмерно-косметической продукции и препаратам ветеринарного назначения, не относящимся к подакцизным товарам, НК РФ устанавливает ограничения по объему емкостей, в которые данные препараты разлиты. В случае превышения емкостей данные препараты рассматриваются как подакцизные.

Подакцизное минеральное сырье:

- нефть и стабильный газовый конденсат;

- природный газ.

Объектом налогообложения акцизами признаются операции по реализации подакцизных товаров и минерального сырья, их передача и ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.

Не подлежат налогообложению операции по передаче подакцизных товаров одним структурным подразделением другому такому же структурному подразделению, реализация денатурированного этилового спирта, экспорт подакцизных товаров и ряд операций с подакцизным минеральным сырьем.

Налоговая база определяется по каждому виду подакцизного товара отдельно в зависимости от установленных ставок. Налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, определяется как объем реализованных или переданных товаров в натуральном выражении. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (процентные) налоговые ставки, налоговая база определяется как стоимость реализованных (переданных) товаров. При этом стоимость учитывается без учета НДС и налога с продаж.

Налоговый период устанавливается как каждый календарный месяц. Ставки акцизов являются едиными на всей территории РФ. До 1996 г. ставки устанавливались Правительством РФ. В настоящее время установление ставок и их изменение возможно лишь на основании закона. Ставки акцизов по ряду подакцизных товаров даются в процентах, в остальных случаях в рублях за единицу измерения. Процентные ставки иначе называются адвалорными.

Адвалорные ставки действуют в отношении ювелирных изделий и природного газа.

Виды подакцизных товаров (в процентах или рублях и копейках за единицу измерения)	Налоговая ставка
Этиловый спирт-сырец из всех видов сырья безводного этилового спирта   Этиловый спирт из всех видов сырья (за исключением спирта-сырца)   Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов (за исключением вин) и спиртосодержащая продукция   Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта от 9 до 25% включительно (за исключением вин)   Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением вин)   Вина (за исключением натуральных): виноградные специальные, оригинальные (крепленые), плодовые (крепленые), вермуты   Вина шампанские и вина игристые   Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых)   Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 8,6% включительно   Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6%     Табачное сырье, табачные отходы, прочий промышленно изготовленный табак и промышленные заменители табака, используемые в качестве сырья для производства табачной продукции   Табак трубочный   Табак курительный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции   Сигары   Сигариллы, сигареты с фильтром длиной свыше 85 мм   Сигареты с фильтром, за исключением сигарет длиной свыше 85 мм и сигарет 1,2, 3 и 4-го классов по ГОСТу   Сигареты с фильтром 1, 2,3 и 4-го классов по ГОСТу   Сигареты без фильтра, папиросы Ювелирные изделия   Нефть и стабильный газовый конденсат   Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 Квт (90 л.с.) включительно   Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 Квт (90 л.с.) и до 112,5 Квт (150 л.с.) включительно   Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 Квт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 Квт (150 л.с.)   Бензин автомобильный с октановым числом до «80» включительно   Бензин автомобильный с иными октановыми числами   Дизельное топливо   Масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей   Природный газ, реализуемый на территории Российской Федерации   Природный газ, реализуемый в государства — участники Содружества Независимых Государств   Природный газ, реализуемый за пределы территории Российской Федерации (за исключением государств — участников Содружества Независимых Государств)	8 руб. за 1 литр     12 руб. 60 коп. за 1 литр безводного этилового спирта   88 руб. 20 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах   65 руб. 10 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах   45 руб. 15 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах   36 руб. 75 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах   9 руб. 45 коп. за 1 литр   3 руб. 15 коп. за 1 литр     1 руб. за 1 литр   3 руб. 30 коп. за 1 литр   0%     405 руб. за 1 кг   166 руб. за 1 кг 10 руб. за 1 штуку     75 руб. за 1000 штук     55 руб. за 1000 штук     35 руб. за 1000 штук   10 руб. за 1000 штук   5%     66 руб. за 1 тонну   0 рублей за 0,75 Квт (1 л.с.)     10 рублей за 0,75 Квт (1 л.с.)   100 рублей за 0,75 Квт (1 л.с.)   1350 руб. за 1 тонну     1850 руб. за 1 тонну     550 руб. за 1 тонну   1500 руб. за 1 тонну     15%     15%     30%

Дата добавления: 2013-12-13