Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Аудит операционных расходов


Расходы банка учитываются на балансовых счетах «Расходы».

К каждому балансовому счету ведется счет второго порядка по видам расходов. Так же как и при учете доходов, порядок отражения в учете расходов по видам и статьям определяется самим коммерческим банком.

На балансовом счете отражаются:

Ø начисленные и уплаченные проценты по вкладам граждан и вкладам военнослужащих;

Ø начисленные и уплаченные проценты за кредитные ресурсы, полученные от других банков, включая централизованные кредиты, овердрафты по перераспределенным кредитным ресурсам между головным банком и его филиалами, а также между филиалами одного банка;

Ø начисленные и уплаченные проценты по кредитам рефинансирования, в том числе кредиты, приобретенные на аукционной основе в порядке, установленном Национальным банком Республики Казахстан;

Ø уплаченные банком комиссионные сборы за услуги и корреспондентские отношения, включая расходы по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов;

Ø суммы, причитающиеся к уплате в бюджет в виде налогов:

Ø на имущество, земельного, транспортного, на пользователей автодорог, приобретение транспортных средств, владельцев транспортных средств и других в соответствии с законодательством;

Ø начисленные и уплаченные проценты по долговым обязательствам банка (облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам, векселям и др.).

Ø уплаченные банком комиссионные сборы за покупку (продажу) иностранной валюты. Расходы по управлению и защите от валютных рисков, а также иные расходы по проведению банком валютных операций.

Ø Затраты, произведенные банком в иностранной валюте, пересчитываются в тенге по курсу Национального банка РК, действовавшему на дату совершения операций:

- износ основных фондов банка, используемых для осуществления банковской деятельности (в соответствии с установленным порядком), включая ускоренную амортизацию активной части (операционной и вычислительной техники и т.п.);



- износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов;

- начисленная сумма износа нематериальных активов;

В составе расходов банка учитываются также затраты на приобретение патентов и лицензий:

- расходы на оплату труда и премирование работников аппарата управления;

- расходы на служебные командировки (в соответствии с установленными законодательством нормами);

- прочие расходы на содержание аппарата управления.

Ряд расходов и потерь банка относится непосредственно на счет финансовых результатов. Среди них:

- присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение банком условий договоров, а также расходы по возмещению причиненных банком убытков клиентам;

- не компенсированные за счет резерва на возможные потери по ссудам убытки от списания дебиторской задолженности индивидуальных заемщиков, по которым срок исковой давности истек;

- отрицательные курсовые разницы по операциям с иностранной валютой, в том числе по открытой валютной позиции;

- убытки от хищений;

- просчеты и недостачи по кассовым операциям;

- принятые неплатежные и фальшивые денежные билеты и монеты и др.

Осуществление расходов производится банком на основании либо внутрибанковских документов – мемориальных ордеров, либо платежных поручений.

Аудит обычно начинается со счетной проверки, т.е. на основании сводных мемориальных ордеров по операционным расходам и расходам на содержание аппарата управления. Суммы, отнесенные на затраты банка, должны соответствовать выпискам банка, составленным на основании первичных документов, по каждому виду затрат.

После проведения счетной проверки аудитор приступает к проверке правомерности отнесения расходов на затраты банка.

<== предыдущая лекция | следующая лекция ==>
Аудит операционных доходов | Аудит налогообложения коммерческих банков

Дата добавления: 2013-12-13; Просмотров: 592; Нарушение авторских прав?;


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



ПОИСК ПО САЙТУ:


Читайте также:
studopedia.su - Студопедия (2013 - 2022) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.019 сек.