Тема 4: Налоговый контроль

Понятие налогового контроля. 1. Он проводится налоговыми органами посредством: а) налоговых проверок; б) получения объяснений налогоплатель­щиков; в) проверки данных учета и отчетности; г) осмотра помещений и терри­тории, используемых для извлечения дохода; д) в др. формах, предусмот­ренных НК РФ. 2. Органы налоговые, таможенные, внебюджетных фондов и внутренних дел по соглашениям между ними взаимно информируют др. друга о налоговых нарушениях. 3. При производстве налогового контроля не допуска­ется сбор, хранение, использование и распространение полученной в нарушение закона информации о налогоплательщике, налоговом агенте. 4. В целях прове­дения на­логового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налого­вых органах. 5. Виды налогового контроля: а) оперативный – проверка в преде­лах отчетного периода по окончании контролируемой операции (напр., сделки); б) периодический – проверка за определенный отчетный период; в) до­кумен­тальный – проверка на основании первичных и производных документов; г) фактический – проверка на основании осмотра, пересчета, обмера, контроль­ной поставки или закупки.

Учет налогоплательщиков. 1. Они подлежат учету соответственно: а) по месту нахождения организации; б) по месту нахождения ее обособленных под­разделений; в) по месту жительства физического лица; г) по месту нахождения их недвижимого имущества, транспортных средств; в) по иным основаниям, предусмотренным НК РФ. 2. Организация, имеющая обособленные подразделе­ния на территории РФ, обязана встать на учет по месту нахождения каждого из них. 3. Постановка на учет организации и индивидуального предпринимателя производится на основании сведений в Едином государственном реестре юри­дических лиц (индивидуальных предпринимателей). 4. Постановка на учет част­ного нотариуса и адвоката осуществляется на основании сведений, полученных из Федеральной регистрационной службы РФ. 5. При первоначальной постанов­ке на учет организации индивидуального предпринимателя им выдается свиде­тельство о постановке на учет в налоговом органе. 6. Каждому налогоплатель­щику присваивается единый по всем видам налогов и сборов, в т.ч. в связи с пе­ремещением товаров через таможенную границу, и на всей территории РФ иден­тификационный номер налогоплательщика. 7. На основе данных учета ФНС ве­дет Единый государственный реестр налогопла­тельщиков. 8. Сведения о нало­гоплательщике с момента постановки на учет яв­ляются налоговой тайной, за ис­ключением случаев, предусмотренных законода­тельством.

Налоговая декларация. 1. Это письменное заявление налогоплательщика а) о полученных доходах; б) произведенных расходах; в) источниках доходов; г) исчисленной сумме налога и др. данных налогообложения. 2. Налоговая декла­рация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу. 3. Она представляется в налоговый орган по месту учета по установленной форме на бумажных носителях или в электронном виде. 4. Декларация представляется лично, либо через представителя, или направляется по почте с описью вложения, либо по телекоммуникационным каналам связи. 5. При неполноте сведений в декларации, ошибках налогоплательщик обязан внести исправления: а) до исте­чения срока представления декларации; б) после указанного срока, но до исте­чения срока уплаты налога, при условии, что данные недочеты еще не обнару­жены налоговой инспекцией и не назначена выездная проверка.

Налоговые проверки. 1. Налоговые органы проводят камеральные и вы­ездные налоговые проверки. 2. Проверкой могут быть охвачены только 3 кален­дарных года деятельности налогоплательщика, предшествующие году проведе­ния проверки. 3. Если при проведении проверок возникает необходимость полу­чения информации о деятельности налогоплательщика, связанной с иными ли­цами, соответствующие документы могут быть истребованы у этих лиц. 4. За­прещается проведение выездных проверок по одним и тем же налогам за уже проверенный налоговый период, за исключением: а) проверки, связанной с реор­ганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика; б) контрольной проверки вышестоящим налоговым органом. 5. На контрольную проверку, про­водимую вышестоящим налоговым органом, распространяются вышеуказанные ограничения.

Камеральная налоговая проверка. 1. Она проводится по месту нахожде­ния налогового органа на основе: а) налоговых деклараций; б) документов, слу­жащих основанием для исчисления и уплаты налога. 2. Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа без специального решения руководителя налогового органа в течение 3-ех месяцев со дня представления налогоплательщиком указанных документов. 3. При обна­ру­жении ошибок, противоречий в представленных документах налогоплатель­щику предъявляется требование внести исправления. 4. При необходимости на­лого­вый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведе­ния и объяснения. 5. На выявленные суммы доплат по налогам налоговый орган на­правляет требование по уплате данной суммы налога и пени.

Выездная налоговая проверка. 1. Она проводится на основании решения руководителя налогового органа (его заместителя). 2. Проверка проводится в от­ношении одного налогоплательщика по одному или нескольким налогам. 3. На­логовый орган не вправе проводить в течение календарного года более одной выездной проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. 4. Вы­ездная проверка не может продолжаться более 2-ух месяцев, за исключением слу­чаев, указанных в законе (реорганизация, ликвидация организации-налогопла­тельщика). В исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может продлить проверку до 3-ех месяцев. 5. При необходимости может прово­диться ин­вентаризация имущества налогоплательщика, осмотр и обследование помеще­ний и территории в порядке, установленном НК. 6. При наличии дос­та­точ­ных оснований полагать, что соответствующие документы могут быть унич­то­жены, скрыты, изменены, заменены, производится выемка этих докумен­тов по акту в порядке, определенном НК. 7. При необходимости в ходе про­веде­ния проверки привлекаются эксперты, специалисты, переводчики, понятые, со­став­ляются протоколы. 8. Выездная проверка заканчивается составлением справки, фиксирующей предмет проверки и сроки ее проведения. Акт налоговой про­верки представляется на подпись руководителям проверяемой организации (ин­дивидуальным предпринимателям).

Дата добавления: 2013-12-13