Принципы построения налоговой системы

Классификация налогов

Элементы налогообложения

- Субъект налогообложения (налогоплательщик) – физическое или юриди­ческое лицо, обязанное законом уплачивать налоги;

- Объект налогообложения – предмет, действие, результат, подлежащие налогообложению в установленном законом порядке;

- Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, к которой непосредственно применяется налоговая ставка;

- Налоговая ставка – величина налога на единицу обложе­ния;

- Налоговый агент – лицо, на которое в соответствии с законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет (внебюджетный фонд) налогов;

- Налоговый период - календарный год или иной период времени, применительно к отдельным налогам, за который происходит формирование налоговой базы;

- Налоговая льгота – полное или частичное освобождение от уп­латы налога в бюджет;

В РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены следующие элементы: налогоплательщик, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

1. По субъекту налогообложения:

- налоги, уплачиваемые физическими лицами;

- налоги, уплачиваемые юридическими лицами.

- смешанные налоги.

2. По ставкам:

Пропорциональный налог - налог, устанавливаемый в абсолютной фиксированной сумме на единицу обложения, в фиксированных процентах или в кратной сумме (минимальных размерах оплаты труда) независимо от величины налоговой базы.

Прогрессивный налог – ставка налога увеличивается по мере роста величины налоговой базы.

Регрессивный налог, средняя ставка такого налога понижа­ется по мере увеличения налоговой базы.

3. По способу обложения и изъятия

Прямые налоги - налоги, взимаемые непосредственно с иму­щества или доходов налогоплательщика. При прямом налогообло­же­нии между государством и налогоплательщиком возникают пря­мые де­нежные отношения.

Косвенные налоги – налоги на товары и услуги, установ­лен­ные в виде надбавки к цене или тарифу. В случае обложения кос­вен­ным налогом, в отличие от прямого, между государством и на­ло­го­пла­тельщиком в денежных отношениях имеется посредник (прода­вец). К косвенным налогам относятся: акцизы, фискальные монопо­лии и таможенные по­шлины.

4. По территории охвата выде­ляют две основные группы: государственные и местные налоги. Такая гра­дация используется практически во всех странах с развитой эко­но­ми­ческой системой, с различными интерпретациями, присущими каждой отдельной стране. В России применяется трехуровневая система налогообложения, в которой выделяются федеральные, региональные и местные налоги.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые федеральным законодательством и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые федеральным законодательством и законами субъектов Российской Федерации, и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые федеральным законодательством и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

5. По порядку использования государством полученных сумм на­лога выделяют общие и целевые налоги.

Общие налоги концентрируются в бюджетах соответствующих уровней, где обезличиваются и используются на финансирование тех или иных программ независимо от источника по­ступления.

Целевые (специальные) налоги имеют строго целевое назначение и, как правило, предназначены для формирования финансовой базы различных специальных фондов (например, дорожных).

Впервые принципы налогообложения сформулировал Адам Смит. Он выделил:

Принцип справедливости;

Принцип определенности;

Принцип удобности;

Принцип экономии.

По мнению современных ученых, в настоящее время каждой сфере налоговых отношений соответствует своя система принципов. Они выделяет следующие системы:

1) экономические принципы налогообложения (принципы, сформулированные А. Смитом);

2) организационно - юридические принципы налогообложения (принцип нейтральности, принцип установления налогов законами, принцип отрицания обратной силы налоговых законов, принцип единства налоговой системы, принцип эластичности налогов, принцип доминирования международного права над национальным и др.).

Дата добавления: 2013-12-13