Понимание деятельности аудируемого лица (ФСА № 15)

Аудитор должен обладать знаниями или получить знания о деятельности аудируемого лица (АЛ) в объеме, достаточном для выявления и понимания событий, хозяйственных операций и методов работы, которые в соответствии могут оказать существенное влияние на отчетность, либо на подходы к аудиту, либо на аудиторское заключение. Данная информация должна использоваться также при оценке неотъемлемого риска и риска средств внутреннего контроля, при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур.

До заключения договора аудитор должен получить предварительные сведения об отрасли и структуре собственности, руководстве и собственниках АЛ и определить, может ли он получить объем информации о деятельности АЛ, необходимый для проведения аудита. После заключения договора следует расширить объем и степень детализации информации. По мере возможности аудитор должен получить требуемый объем информации в начале аудита. В ходе аудита полученная ранее информация оценивается, обновляется и пополняется, также как и при повторяющихся аудитах.

Аудитор может получать сведения из таких источников, как:

- предыдущий опыт работы с данным АЛ и в сфере его деятельности;

- информация, полученная от сотрудников (руководителей и ведущих специалистов);

- информация, полученная от внутренних аудиторов и из их отчетных документов;

- информация, полученная от других аудиторов, юристов и консультантов;

- информация, полученная от представителей регулирующих органов, заказчиков, поставщиков и т.п.;

- публикации (статистика, аналитические обзоры, отчеты банков и др.);

- нормативные правовые акты, регулирующие деятельность АЛ;

- посещение административных зданий и производственных помещений;

- документы АЛ (протоколы заседаний совета директоров, материалы для акционеров или органов гос. власти, реклама, отчетность, сметы, внутренние отчеты, инструкции по ведению учета и внутреннему контролю, рабочий план счетов, должностные инструкции, планы маркетинга и продаж).

Понимание деятельности АЛ является основой для выражения профессионального суждения аудитора, помогает (а) оценивать риски и выявлять проблемные области; (б) эффективно планировать и проводить аудит; (в) оценивать аудиторские доказательства; (г) обеспечивать высокое качество аудита и обоснованность выводов.

Аудитор должен проконтролировать, чтобы его ассистенты получили достаточный объем информации о деятельности аудируемого лица, и добиться осознания ими необходимости запрашивать дополнительную информацию и обмениваться ею с аудитором и членами аудиторской группы.

Примерный перечень вопросов, по которым аудитор знакомится с деятельностью:

1. Общие экономические факторы:

состояние экономики, инфляция, политика Правительства, курсы валюты и др.

2. Отраслевые особенности:

рынок и конкуренция, сезонность, технология, экология, энергоресурсы и др.

3. Управление и структура собственности (включая недавние или запланированные изменения):

структура, акционеры (собственники) и руководители, аффилированные лица, планы руководства, реорганизация, слияния, источники финансирования, внутренний аудит и контрольная среда.

4. Продукция, рынки, поставщики, расходы, производственная деятельность:

вид деятельности, местонахождение, персонал, сбыт, поставщики, запасы, патенты и лицензии, НИОКР.

5. Факторы, относящиеся к финансовому положению, включая основные финансовые показатели и тенденции их изменения.

6. Условия, в которых осуществляется подготовка отчетности аудируемого лица, в т.ч. внешние факторы, оказывающие воздействие на руководство в процессе подготовки отчетности.

7. Особенности законодательства.

Дата добавления: 2013-12-14