Вказівки до лекції. 1. Метод і методичні прийоми аудиту

ПЛАН

ТЕМА № 4: АУДИТОРСЬКІ ДОКАЗИ

1. Метод і методичні прийоми аудиту.

2. Класифікація документів та їх огляд аудитором.

3. Аудиторські прийоми контролю документів.

4. Аудиторські докази, їх класифікація та вимог до них.

5. Методика одержання аудиторських доказів.

6. Поняття та порядок застосування аналітичних процедур.

7. Вибірковий спосіб дослідження документів в аудиті.

Ключові слова:

Аудиторські докази, достатні, релевантні і відповідні аудиторські докази, твердження, аудиторські процедури для одержання доказів, спостереження, запити, підтвердження, перерахування, аудиторські процедури, аналітичні процедури, аудиторська вибірка, похибка, генеральна сукупність, ризик, пов’язаний з вибіркою, елемент вибірки, статистична вибірка, стратифікація.

При підготовці до заняття слід використовувати такі нормативні документи:

· МСА 500 “Аудиторські докази”;

· МСА 505 “Зовнішні підтвердження”;

· МСА 520 “Аналітичні процедури”;

· МСА530 “Аудиторська вибірка та інші процедури вибіркової перевірки”.

В аудиті під методом розуміють систему основних підходів та способів дослідження фактів господарського життя, які відповідають предмету та завданням аудиту.

Аудиторський доказ – це інформація отримана аудитором у процесі формування висновків.

Докази отримуються двома шляхами:

Здійснення процедур по суті - перевірки, виконані для отримання фактів суттєвих невідповідностей (викривлень, обману, помилки).

Тести на відповідність (тести контролю ) - процедури для отримання доказів про відповідність та ефективність функціонування систем обліку та внутрішнього контролю.

Докази повинні бути достатніми та відповідними.

Достатність – критерій кількості доказів.

Відповідність – критерій якості, доречності щодо конкретних тверджень (у т.ч. тверджень звітності).

Тестуючи системи контролю та облік у аудитор повинен отримати докази щодо їх організації та функціонування:

а) системи організовані відповідним чином;

б) функціонують системи ефективно протягом відповідного періоду.

При аудиті звітності необхідно отримати докази, які підтверджують твердження фінансової звітності, які є, по суті твердженнями управлінського персоналу.

· Письмові докази достовірніше усних.

· Докази, отримані безпосередньо аудитором достовірніше, ніж докази отримані від об’єкта перевірки.

· Докази отримані з зовнішніх джерел достовірніші, ніж отримані з внутрішніх джерел.

· Докази, отримані з внутрішніх джерел достовірніші, якщо система обліку та внутрішнього контролю ефективні.

Процедури отримання доказів:

· Перевірка (фактична та документальна).

· Спостереження.

· Запити та підтвердження.

· Обчислення.

· Аналітичні процедури.

Аналітичні процедури в аудиті. Підвищення ефективності господарювання багато в чому залежить від обґрунтованості, своєчасності і доцільності прийнятих управлінських рішень. Усе це може бути досягнуте в процесі володіння власниками, акціонерами, інвесторами підприємства відповідною аналітичною інформацією, яка отримується за допомогою таких процедур, що передбачають аналіз важливих фінансових показників та тенденції з подальшим вивченням відхилень.

Аудитор застосовує аналітичні процедури на стадії попереднього планування та на етапі проведення загального огляду.

ТЕМА № 5: АУДИТОРСЬКИЙ ВИСНОВОК ТА ІНШІ ПІДСУМКОВІ ДОКУМЕНТИ

Дата добавления: 2013-12-14