Конституционные основы налогообложения,

Налоговое право представляет собой отрасль правовой системы Российской Федерации, которая регулирует общественные отношения в сфере налогообложения, т.е. отношения в связи с осуществлением сбора налогов и иных обязательных платежей, организацией и функционированием системы органов налогового регулирования и налогового контроля на всех уровнях государственной власти и местного самоуправления.

Термин «налоговое право» применяется и других аспектах:

- отрасль законодательства, включающей в себя нормы финансового, административного, гражданского и других прав, касающиеся системы налогообложения и ответственности в этой сфере;

- учебная дисциплина, изучаемая обособленно от финансового права в рамках спецкурса.

Действующее налоговое право РФ имеет ряд особенностей:

1. Обложение хозяйствующих субъектов (юридических лиц) как приоритетное направление по налоговым изъятиям.

2. Достаточно высокий удельный вес (по сравнению с зарубежными странами) доли косвенных налогов и относительно более низкий — прямых.

3. Единая система органов, главной задачей которых является обеспечение контроля за поступлением всех налогов, включая региональные и местные.

4. Широкий перечень разнообразных льгот, установленных законодательством субъектов Федерации и направленных преимущественно на стимулирование производства.

5. Установление жестких санкций за различные нарушения налогового законодательства, включая меры финансовой, административной и уголовной ответственности.

6. Обязательность постановки всех субъектов предпринимательской и хозяйственной деятельности на учет в налоговых органах с правом открытия расчетного счета в банках только после регистрации в налоговых органах.

7. Первоочередность направления средств, имеющихся у предприятий на счетах, на уплату налогов по сравнению с остальными расходами предприятия.

8. Возможность для налогоплательщиков получения по их просьбе отсрочек и рассрочек платежей в пределах текущего года, а также финансовых санкций, если их применение может привести к банкротству и прекращению дальнейшей производственной деятельности налогоплательщика.

В настоящее время Россия отказалась от социального налога и перешла на полноценное социальное страхование. Теперь работодатели будут напрямую, минуя федеральный бюджет, перечислять взносы на своих сотрудников во внебюджетные фонды – пенсионный, социального страхования и обязательного медицинского страхования. С 1 января 2011 года повысятся страховые взносы с 26 до 34%. Это позволит увеличить выплаты по больничным листам, а также пособия по беременности и родам (с25 390 до 34 583) и по уходу за ребёнком(до 1,5 лет с 7 194 руб. до 13 833 руб.).

После перехода на страховые принципы ограничения по больничным листам, при 100% оплате (15 лет стажа) – 34 583.Взносы (страховые) будут взиматься с годового заработка не более 415 тысяч или 34,5 тыс. руб. в месяц. С суммы выше, взносы взиматься не будут.

Необходимо отметить, что налоговое право – единственная отрасль в правовой системе, основной функцией которой является ограничение гражданских прав, изъятие части собственности в целях реализации конституционно значимых публичных интересов. Иные отрасли права содержат лишь отдельные нормы и (или институты), направленные на ограничение гражданских прав.

Общественные отношения в сфере налогообложения непосредственно связаны с государственным налоговым контролем и управлением экономическим и социальным развитием общества через механизм налогообложения. Данные отношения, возникающие в сфере налогообложения в процессе функционирования налоговой системы РФ и составляют предмет налогового права. Круг этих отношений нормативно очерчен в ст. 2 НК РФ:

– виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;

– основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; принципы установления, введения в действие и прекращение действия ранее вводимых налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;

– права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

– формы и методы налогового контроля;

– ответственность за налоговые правонарушения;

– порядок обжалования актов налоговых органов и действий (без действий) их должностных лиц.

Этот перечень исчерпывающий и расширительному толкованию не подлежит.

Налоговое право, являясь одним из наиболее крупных подотраслей финансового права, регулирует особый вид финансовых отношений и использует как метод регулирования финансового права, так и свой собственный метод. Налоговое право, основанное в целом на предмете и методе финансового права, имеет свои, специфические черты предмета и метода, что признается необходимым условием выделения комплекса правовых норм в подотрасль.

Налоговые отношения отличаются от финансовых отношений юридическим и экономическим содержанием, государственными формами их реализации, функциями налоговых норм в государственном управлении и контроле имущественных отношений. Содержание, функции и формы налоговых мер определяют особенности метода правового регулирования.

Метод налогового права традиционно характеризуется как императивный с элементами диспозитивности. Основным правовым методом налогового регулирования являются государственно-властные предписания со стороны федеральных и региональных органов власти и управления в области налогообложения. Этот метод применяется относительно субъектного состава (участников) налоговых отношений, которые находятся в административных налоговых отношениях.

Вместе с тем по объектам налоговых отношений, которые охватывают собственность (имущество и доходы) юридических и физических лиц, государственных органов и органов местного самоуправления, возможно применение гражданско-правового метода, учитывая равенство всех форм собственности и одинаковую степень защиты каждой из них. Поэтому в определенной степени можно говорить о комплексном характере метода налогового права.

Особенности первого (главного) метода заметно проявляются в полномочиях и функциях государственных налоговых органов, обязанных давать властные предписания участникам налоговых отношений.

Особенности второго (подчиненного, гражданско-правового) метода проявляются в нормах налоговых законов о правовом режиме налогообложения имущества и доходов в процессе осуществления предпринимательской, торговой, посреднической, инвестиционной и другой экономической деятельности. Примером диспозитивного регулирования выступает предусмотренная в рамках упрощённой системы налогообложения возможность выбора объекта налогообложения самим налогоплательщиком (ст. 346, 14 НК РФ).

Главным средством фиксирования прав и обязанностей является не договор и не административный акт, а непосредственно закон.

Дата добавления: 2013-12-14