Дополнительные и факультативные элементы налогообложения

Порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога

Порядок исчисления налога – технические правила, предусматривающие определение лица, обязанного исчислять налоги. Законодатель может избрать три варианта установления данного элемента:

1) рассчитывается самим налогоплательщиком, исходя из налоговой базы и установленной ставки, а также налоговых льгот при подтверждении прав на их применение. Результат расчёта оформляется в виде налоговой декларации.

2) Обязанность может быть возложена на налогового агента.

3) Может рассчитываться налоговым органом, как правило, на основе кадастрового учёта либо внешней информации об объектах налогообложения.

Для упорядочения процедуры внесения налога в бюджет устанавливается порядок уплаты налога, представляющий собой нормативно установленные способы и процедуры внесения налога в бюджет.

Сроки устанавливаются применительно к каждому налогу.

Помимо существенных элементов в акте о налогах могут быть дополнительные и факультативные элементы, не входящие в его юридический состав, но используются для его исчисления (уплаты)

Лицо, обязанное исчислять налог (ст.52 НК РФ). По общему правилу сам, но в особых случаях налоговый агент, налоговый орган.

1. Налоговые льготы (ст. 56 НК РФ), вычеты и расходы. Налоговые льготы - освобождения или отсрочки от уплаты налогов. Применение льгот позволяет налогоплательщику на законных основаниях уплачивать уменьшенную сумму или не уплачивать вообще, т.е. льготы, вычеты и расходы, (например, ст.381 НК РФ освобождаются от уплаты налога обложения на имущество организаций, в том числе религиозные в отношения имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности). Налоговые вычеты – предоставляются всем налогоплательщикам (при наличии определённых условий возможность уменьшить сумму налога). Нормы о расходах не обозначены в законодательстве как налоговые вычеты, хотя имеют практически идентичное значение. Например, ст. 247 НК РФ устанавливает, что объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признаётся прибыль, полученная налогоплательщиком. Причём для российских организаций под прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину расходов.

2. Налоговая декларация – (ст. 80 НК РФ) официальное письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, налоговой базе.

3. Кроме того, п.1 ст. 80 НК РФ расчёт авансового платежа по налогу, уплачиваемому до окончания налогового периода.

П.3 ст. 58, если в организации более 100 работников декларация представляется в электронном виде. Исходя из презумпции добросовестности налогоплательщика, продекларированная им сумма считается достоверной, пока не будет доказано иное.

Иногда в качестве элементов налога выделяются

4. Юридические последствия неуплаты налога, общие для всех налогов и относящиеся к санкции нормы права.

1. Пени за неуплату (ст. 75 НК РФ). Исчисляемые за каждый календарный день просрочки уплаты налога в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка РФ. Цель – скомпенсировать государству в упрощённом порядке временную невозможность использования суммы налога.

2. Штрафы за неуплату (ст. 122 НК РФ). Размер от 20 до 40 % от суммы неуплаченного налога (зависит от формы вины). Следует отметить иные (административные – ст. 16.22 КоАП РФ, уголовные – Ст. 194, 198 УК РФ) меры ответственности за неуплату.

Дата добавления: 2013-12-14