Склад фінансової звітності

Розпорядниками бюджетних коштів фінансова звітність складається та подається за такими формами:

"Баланс" (форма N 1) (додаток 1);

"Звіт про надходження та використання коштів загального фонду" (форма N 2д, N 2м) (додаток 2);

"Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги" (форма N 4-1д, N 4-1м) (додаток 3);

"Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень" (форма N 4-2д, N 4-2м) (додаток 4);

"Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду" (форма N 4-3д, N 4-3м) (додаток 5);

"Звіт про надходження і використання коштів, отриманих на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів" (форма N 4-4д) (додаток 6);

"Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)" (форма N 4-3д.1, N 4-3м.1) (додаток 7);

"Звіт про рїх необоротних активів" (форма N 5) (додаток 8);

"Звіт про рїх матеріалів і продуктів харчування" (форма N 6) (додаток 9);

"Звіт про заборгованість за бюджетними коштами" (форма N 7д, N 7м) (додаток 10);

"Звіт про заборгованість за окремими програмами" (форма N 7д.1, N 7м.1) (додаток 11);

"Звіт про результати фінансової діяльності" (форма N 9д, N 9м) (додаток 12);

"Звіт про недостачі та крадіжки грошових коштів та матеріальних цінностей" (форма N 15) (додаток 13);

Довідка щодо виконання головними розпорядниками розпису витрат спеціального фонду Державного бюджету України за програмами, які фінансуються за рахунок позик міжнародних фінансових організацій (додаток 14);

Пояснювальна записка (додаток 17) з довідками (доданіки з 18 до 34), передбаченими у пункті 4.3 цього Порядку.

28. Інвентаризація в системі бухгалтерського обліку.

Основними заеданиями інвентаризації є:

а) Виявлення фактичної наявності основних засобів, нематеріальних активів, грошових коштів

б) Дотримання умов збереження матеріальних і грошових цінностей, а також
правил утримання та експлуатацій основних засобів, нематеріальних активів.

в) Виявлення надлишків або нестач цінностей, грошових коштів та цінностей, які не
використовуються або втратили свою якість.

г) Перевірка реальної вартості зарахованих на баланс основних засобів,
матеріальних цінностей, грошових коштів в касі, на рахунках в банку, стан
дебіторської і кредиторської заборгованостей.

Установи зобов'язані проводити інвентаризацію: -перед складанням річного бїхгалтерського звіту:

-при зміні матеріально-відповідальної особи (на день прийому, передачі справ); -при встановленні фактів крадіжок, зловживань, псування цінностей, а також за рішенням суду;

-після пожежі, стихійного лиха - терміново після ліквідації таких явищ;

-при ліквідації установи;

-при передачі майна установи в оренду;

-при передачі установ та організації із одного підпорядкування в інше (на визначену дату передачі).

Установи і організації проводять інвентаризацію: -приміщень, споруд інших нерїхомих об'єктів один раз в 3 роки; -бібліотечних фондів один раз в 5 років;

-інших основних засобів, МШП і матеріалів не менше одного разу на і рік, але не раніше 1 листопада;

-продуктів харчування не менше одного разу на квартал;

-грошових коштів, документи суворої звітності не менше одного разу на квартал; -розрахунків з банками по мірі отримання виписок, розрахунків з вишестоячею організаціею не менше одного разу на квартал;

-розрахунків з дебіторами і кредиторами не менше одного разу в півроку; -розрахунків в порядку планових платежів не менше одного разу в місяць.

2.Для проведення інвентаризації розпорядчим документом керівника установи створюється інвентаризаційна комісія.

До початку проведення інвентаризації всі товарно-матеріальні цінності (ТМЦ) напередодні групуються, сортируються і розкладаються за найменуваннями, рахункам, розміром в порядку, зручному для підрахування, зважування або заміру. Інвентаризація проводиться в присутності матеріально-відповідальних осіб і не може бути розпочата при неповному складі інвентаризаційної комісії. До початку інвентаризації в бїхгалтерії визначаються залишки цінностей на данту проведення інвентаризації. До початку проведення інвентаризації матеріально-відповідальні особи заповнюють в інвентаризаційному описі розписку про те, що всі документи по переміщенню цінностей та їх оприбуткуванню здані в бїхгалтерію, а ті, що вибули - списані на витрати. До початку перевірки фактичної наявносп цінностей інвентаризаційна комісія повинна опломбувати всі приміщення та інші місця збереження і перевірити придатність усіх вимірювальних приладів, одержати останні на момент інвентаризації реестри прибуткових і видаткових документів.

Інвентаризаційні описи складаються окремо по місцях знаходження цінностей і особам, які відповідають за їх збереження. По закінченню проведення інвентаризації інвентаризаційний опис підписуеться матеріально-відповідальною особою і членами інвентаризаційної комісії. 3 матеріально-відовідальних осіб беруть розписку про те, що всі перелічені цінності в опису знаходяться на її подальшому відповідному збереженні і ці документи передаються в бїхгалтерію. Після проведення інвентаризації проводиться засідання інвентаризаційної комісії і перевіряеться правильність визначення бухгалтеріею результатів інвентаризації. Висновки та пропозиції за результатами інвентаризації відображаються в протоколі засідання інвентаризаційної комісії (дані про причини недостач, крадіжок, надлишків цінностей в установі, винні особи, та які прийняті до цього заходи).

В десятиденний термін після завершення проведення інвентаризації її результати відображаються на рахунках бухгалтерського обліку.

Оформлення інвентаризаційного опису.

Інвентаризація оформлюється інвентаризаційним описом - порівняльною відомістю ф.401. В ній заповнюються всі реквізити, передбачені бланком, розписка матеріально-відповідальної особи. В інвентаризаційний опис заносяться найменування всіх цінностей, які знаходяться у матеріально-відповідальної особи, одиниці виміру, їх кількість і сума, а також дані бухгалтерського обліку. Записи в інвентаризаційний опис, як правило, проводяться в розр131 субрахунків. Всі цінності нумеруються, починаючи з №1 в порядку зростання (наскрізна нумерація). В інвентаризаційному описі прописом вказується число порядкових номерів матеріальних цінностей і загальний результат кількості в натуральних показниках в незалежності від того, в яких одиницях виміру ці цінності показані.

Забороняється залишати в інвентаризаційному описі незаповнені строки. На останніх сторінках інвентаризаційного опису незаповнені строки прокреслюються і підписується всіма членами інвентаризаційної комісії і матеріально-відповідальними особами, які при цьому дають розписку - "Підтверджую, що перевірка цінностей здійснена в їх присутності, що вони не мають до членів інвентаризаційної комісії ніяких претензій, і що вони приймають всі перелічені в описі цінності на відповідальне збереження". Виправлення помилок в інвентаризаційному описі повинно проводитися шляхом закреслення невірних записів і насписання зверху правильних, а також повинно бути оговорено і підписано всіма членами інвентаризаційної комісії. Після закінчення інвентаризації оформлені описи передаються в бухгалтерію для перевірки, виявлення і відображення в обліку результатів інвентаризації. При цьому кількісні і цінові показники за даними бухгалтерського обліку проставляються навпроти відповідних даних опису і шляхом співвідношення виявляють розбіжності між даними інвентаризації і даними обліку. Інвентаризаційна комісія перевіряє правильність визначення бухгалтеріею результатів інвентаризації, і свої висновки і пропозиції відображають в протоколі засідання інвентаризаційної комісії. В ньому приводяться дані про причини і особи, які винні у недостачах а також лишках і вказусться, які заходи прийняті відносно винних осіб.

Не пізніше 10 днів після закінчення інвентаризації протоколи інвентаризаційної комісії затверджуються керівником установи і повинні бути відображені в обліку в тому періоді, в якому закінчена інвентаризація (не пізніше 31 грудня). Строк збереження документів по інвентаризації в установах складає 3 роки при умові закінчення рев131ї.

Відображення в обліку результатів інвентаризації.

Виявлені при інвентаризації надлишки необоротних активів, грошових коштів та
інших цінностей підлягають оприбуткуванню, а їх недостачі можуть бути списані
за рахунок установи або стягнені з винних осіб.______

№	Зміст операцій	Корєспонденція субрахунків
		Дт | Кт
Оприбуткування лишюв, виявлених при інвентаризаци
	Оприбутковуемо лишки необоротних активів	103 -122 811	711 401
	Оприбутковуемо лишки матеріалів і продуктів харчування	2311 - 236, 238, 239
	Оприбутковуемо лишки малоцінних та швидкозношуваних предметів	221 811	711 411
Списання нестач
І	Списуемо необоротні активи унаслідок нестачі, встановленої при інвентаризації тощо	401, 131 -133	104 - 122
	Водночас проводимо другий запис:
	- на суму вартості відшкодування збитків, яку віднесено на рахунок винних осіб
	- коли винних осіб не встановлено		-
	Списуемо нестачі виробничих запасів, матеріалів та продуктів харчування у межах установлених норм, а також нестачі і втрати від псування мат. цінностей, віднесених на рахунок установи, якщо винних осіб не знайдено
	- придбані у поточному році	801, 802, 811 -813	201, 204,205, 2311 -236, 238,
	- придбані на умовах централізованого постачання	683, 684
	- придбані у минулих роках	431,432
	- одночасно проводимо другий запис, поки справи знаходяться в слідчих органах (крім випадків списання в межах природних втрат)		-
	Списуемо виявлені нестачі і втрати виробничих запасів, матеріалів та продуктів харчування, якщо винних осіб встановлено	801, 802, 811 -813, 431, 432, 683, 684	2311-236, 238-239
	Водночас проводимо другий запис: на суму вартості відшкодування збитків, які віднесено на рахунок винних осіб
	Списуемо нестачі малоцінних та швидкозношуваних предметів, установлених при інвентаризації
	Водночас проводимо другий запис, коли винних осіб не встановлено		-
	Відносимо на рахунок винних осіб виявлені нестачі грошових коштів у касі		301,302
	Відображаемо надходження сум у касу, на поточні, реестраційні, спеціальні реєстраційні рахунки установи на погашения нестач, завданих збитків тощо	301,302, 311,313, 321,323

В десятиденний термін після завершення проведення інвентаризації результати повинні бути відображені на рахунках бухгалтерського обліку (не пізніше 31 грудня) та записані до м/о ф.274. Записи з цього ордеру проводяться однією строчкою до книги "Журнал-Головна".

Виявлені при інвентаризації розходження між фактичними залишками матеріальних цінностей і грошовими коштами з даними бухгалтерського обліку регулюються установою в такому порядку:

1.0сновні засоби, матеріальні цінності, грошові кошти підлягають оприбуткуванню.

2.Втрата матеріальних цінностей в межах затверджених норм природного збитку списуються по розпорядженню керівника установи на зменшення фінансування. При відсутності норм природного збитку втрата розглядаеться як недостача понад норму.

3.Недостача цінностей понад норму, а також втрата від порчі цінностей відносяться на рахунок винних осіб по цінам, по яким обчислюється розмір шкоди від крадіжок, недостач, знищення і порчі матеріальних цінностей.

4.Втрати і недостачі понад норму природних витрат в випадку, коли винні: особи не встановлені або в стягненні з винних осіб відказано судом, зараховуються на зменшення фінансування. При встановленні недостач і втрат, виниклих в результаті зловживань, відповідні матеріали на протязі 5 днів підлягають передачі в слідчі органи, а на суму виявлених недостач і втрат подаеться цивільний позив.

29.Поняття кошторису доходів і видатків.

Кошторис доходів та видатків - основний документ бюджетних установ.

Кожна бюджетна установа для забезпечення своєї діяльності складає індивідуальний кошторис доходів і видатків та план асигнувань за кожною виконуваною функцією.

Кошторис доходів та видатків - це основний плановий документ, який підтверджує повноваження установи, щодо отримання доходів та здійснення видатків, визначає обсяг та спрямування коштів для виконання установою своїх функцій, визначених на рік відповідно до бюджетних призначень.

Бюджетне призначення - це повноваження, яке надано головному розпоряднику коштів законом або рішенням про відповідний бюджет, що має кількісні та часові обмеження та дозволяє Державному казначейству та фінансовим органам надавати бюджетні асигнування для здійснення платежів на конкретні заходи за рахунок коштів відповідного бюджету.

Кошторис має дві складові частини:

і.Загальний фонд - обсяг надходжень із загального фонду бюджету та розподіл видатків за повною економічною класифікацією на виконання установою основних функцій.

2Спеціальннй фонд - це обсяг надходжень із спеціального фонду бюджету та їх розподіл за повною економічною класифікацією на здійснення видатків спеціального призначення.

Форма кошторису затверджуеться Мністерством Фінансів України. Разом з кошторисом складається і затверджується план асигнувань.

План асигнувань із загального фонду бюджету - це помісячний розподіл видатків, затверджений у кошторисі для загального фонду за скороченою формою економічної класифікації, який регламентує взяття установою зобов'язань протягом року.

Кошторис передбачає розрахунок доходної та виданікової частини. У доходній частині визначаються планові обсяги асигнувань, які будуть спрямовані на покриття видатків установи із загального та спеціального фондів відповідних бюджетів. Формування доходної частини спеціального фонду кошторису здійснюється на підставі розрахунків доходів за кожним джерелом доходів на плановий рік. При визначенні обсягів видатків кошторису враховується об'єктивна потреба в коштах кожної установи, виходячи з її основних показників і контингентів. До кошторисів включаються тільки ті видатки, які обумовлені характером діяльності установи, передбачені законом і в першу чергу це заробітна плата з нарахуваннями та господарське утримання установи

Після затвердження бюджету, з якого фінансується установа, вишестояща організація у тижневий термін доводить до установи лімітну довідку, згідно якої уточнюється кошторис.

Лімітна довідка про бюджетне асигнування - це документ, який містить затверджені бюджетні призначення та їх помісячний розподіл, та показники діяльності установи.

На протязі 3 тижнів установа узгоджує показники кошторису, підписується цей кошторис керівником та головним бїхгалтером та направляє на затвердження до вищестоящої організації. Затверджений кошторис установи за підписом керівника вищестоящої організації, скріплюється гербовою печаткою та ставиться даніа. Разом з кошторисом затверджуються плани асигнувань та штатні розписи.

Кошториси складаються:

-індивідуальні;

-зведені

Зведені кошториси - це зведення показників індивідуальних кошторсів за функціональною класифікацією.

30.Бухгалтерский баланс, його призначення та структура.

Бухгалтерский баланс - це ЗВІТ про фінансовий стан бюджетної установи, який відображае на певну даніу його активи, зобов'язання та власний капітал.

Бух.баланс будуеться у вигляді двосторонньої таблиці. У лівій колонці (частині балансу), що називаеться активом, показують склад і розміщення майна та стан розміщення коштів, витрати установи, а в правій, що називаеться пасивом, - джерела власного капіталу, доходи та зобов'язання установи.

Актив і пасив балансу складаеться з окремих статей, кожна з яких відображае величину певного економічного однородного виду майна або його джерел.

Загальні підсумки активу і пасиву балансу повинні бути рівні між собою. Це обов'язкова умова правильного його складання.

Відсутність рівності підсумків активу і пасиву балансу свідчить про наявність помилок, допущених в облікових записах або при складанні самого балансу.

Актив балансу складаеться з трьох розділів: необоротні активи, оборотні активи, витрати матеріальні активи.

Пасив балансу також складаеться з трьох розділів: власний капітал, зобов'язання, доходи.

У бухгалтерскому балансі бюджетних установ реалізуеться принцип двосторонності, який полягае в тому, що господарські засоби установи відображають у двох аспектах: за їхнім речовим складом (основні засоби, грошові кошти, матеріали тощо) та за джерелами їх формування, які можуть бути власними і залученими. Усі бюджетні установи незалежно від їхнього профілю складають бухгалтерський баланс за формою № 1.

За складом статей і побудовою баланс бюджетної установи відрізняється від балансів суб'ектів підприємницької діяльності і має на меті не розкритгя інформації для інвесторів, а забезпечення контролю й аналізу використання бюджетних коштів.

Склад статей активу характеризуе належність бюджетних установ до галузей, які надають нематеріальні послуги, а склад статей пасиву вказуе, що бюджетні установи - це установи державної чи комунальної форми власності, які утримуються за рахунок державного чи місцевих бюджетів.

Необоротні активи (розділ I балансу) відображають за статтями «Нематеріальні активи», «Основні засоби», «інші необоротні матеріальні активи», «Незавершене капітальне будівництво». При цьому нематерільні активи й основні засоби до підсумку балансу включають за залишковою вартістю, тобто баланс складаеться за принципом «баланс-нетго».

Оборотні активи (розділ II балансу) відображають за статтями «Виробничі запаси», «Дебіторська заборгованість», «Рахунки в банках», «Рахунки в казначействі», «Каса», «інші кошти».

Витрати (розділ III балансу) характеризуються такими статтями: «Видатки загального фонду», «Видатки спеціального фонду», «Виробничі витрати».

Активи й витрати бюджетних установ не оцінюються щодо іхньої зданіності трансформуватися у грошові кошти, а тому й розділи активу балансу не розміщуються за ознаками зростаючої ліквідності, як це заведено в балансах

суб’єктів підприємницької діяльності.

Статті пасиву балансу також об'єднано у три розділи. Власний капітал (розділ I пасиву балансу) містить такі статті: «Фонд у необоротних активах», «Фонд у малоцінних і швидкозношуваних предметах», «Результат виконання кошторису», «Результати переоцінок».

Сума власного капіталу бюджетної установи е абстрактною величиною. Водночас власний каштал (фонд у необоротнвх активах і фонд у малоцінних і швидкозношуваних предметах) е основою для започатковування й подальшого здійснення фінансово-господарської діяльності бюджетної установи, одним із найважливіших її показників.

Розділ II «Зобов'язання» містить статті на яких відображають заборгованість установи за довгостроковими і поточними зобов'язаннями, кредиторську заборгованість юридичних та фізичних осіб, доходи загального і спеціального фондів відображають у розділі III «Доходи».

Отже, статті активу й пасиву балансу згруповано у відповідні розділи в такий спосіб, щоб якомога чіткіше проглядався взаемозв'язок між активами установи, витратами і джерелами їх формування.

Важливою складовою балансу бюджетних установ е довідки про рїх асигнувань загального та спеціального фондів, які дають змогу органам Державного казначейства і вищим органам влади контролювати надходження й використання бюджетних коштів.

31.Документальне оформлення надходження необоротних активів.

Необоротні активи бюджетних установ постійно поновлюються і збільшуються за вартістю за рахунок введення в експлуатацію заново побудованих будинків і споруд, придбання за плату нового обладнання, машин, інвентарю, а також безкоштовного надходження, включаючи гуманітарну допомогу, від інших Підприємств, організацій та установ. Крім того, необоротні активи можуть збільшуватися за рахунок виготовлення їх власними силами.

Прийняття на баланс будівель, споруд, насаджень оформлюеться актами про здачу в експлуатацію.

Прийняття необоротних активів проводиться "Актом прийняття-передачі основних засобів" форми 03-1 (бюджет). Оформлення прийняття окремих предметів необоротних активів дозволяеться безпосередньо на підставі документів, що стали підставою для отримання цінностей (рахунків-фактур та ін.).

Типова форма 03-1 (бюджет) "Акт прийняття-передачі основних засобів" застосовується для оформлення прийняття-передачі необоротних активів і складається на кожний окремий об'єкт активів, який надходить шляхом придбання або безоплатної передачі від інших організацій. На об'єкт, що був в експлуатації, робиться запис на суму зносу.

Для прийняття об'єктів необоротних активів наказом керівника установи створюеться комісія, яка складае акт у двох примірниках: один - для установи, яка здае, другий - для установи, яка приймає. Акт затверджується керівником установи.

Після оформлення акт разом з технічною документацією, що стосується даного активу, передається в бїхгалтерію (централізовану бїхгалтерію).

Для оформлення прийняття декількох об'ектів однотипних необоротних активів, які мають однакову вартість (господарський інвентар, інструменти, обладнання, білизна, постільні речі та ін.), дозволяється складання загального акта прийняття необоротних активів.

Необоротні активи, отримані безоплатно як гуманітарна допомога, приймаються комісією, створеною наказом керівника установи, до складу якої обов'язково входить працівник бїхгалтерії та представник вищестоящої організації. Комісія складає акт, в якому зазначаються найменування, кількість і вартість отриманих матеріальних цінностей за ринковими вільними цінами на їх аналогічні види. При отримані необоротних активів, що були у користуванні, вказується процент їх зносу. Дані акта відображаються в бїхгалтерскому обліку. Одночасно проставляються інвентарний номер у встановленому порядку, про що робиться запис в акті прийняття цінностей.

На практиці часто прийняття окремих предметів оформляється безпосередньо на підставі документів постачальника (рахунків-фактур, накладних). Матеріально відповідальна особа розписується на документі постачальника в прийнятті об'єкта на відповідальне зберігання.

Документи на надходження необоротних активів разом із технічною документацією передаються в бїхгалтерії для оприбуткування об'єктів, що надійшли, і відкриття інвентарних карток.

3.Облік операцій по надходженню необоротних активів.

№	Зміст операцій	Номери	субрахунків
з/п		За	за
		Дебетом	кредитом
	Прийняття в експлуатацію заново побудованих будинків, споруд і передавальних пристроїв або робіт з реконструкції будинків та споруд.
	Придбання за рахунок коштів загального фонду земельних ділянок, будинків та споруд, машин і обладнання, білизни, постільних речей, одягу, взуття, транспортних засобів та інших необоротних активів (вартість без поданіку на додану вартість (далі ПДВ): що оплачені) шляхом попередньої оплати; що сплачені для отримання матеріалыїх цінностей; водночас проводиться другий запис (сума без ПДВ). Сума ПДВ.
	101-122
	101-122
	801-802
	801-802	364, 675
	Придбання за рахунок коштів спешального фонду земельних ділянок, будинків та споруд, машин \ обладнання, білизни, постільних речей, одягу, взуття, транспортних засобів та інших необоротних активів (сума без ПДВ):
	що оплачені шляхом попередньої	101-122
	оплати;
	що оплачені для отримання
	матеріальних цінностей.	101-122
	Водночас проводиться другий запис
	(сума без ПДВ).	811-813
	Сума ПДВ:
	Якщо ПДВ включено до поданікового
	Кредиту;		364, 675
	Якщо ПДВ не включено до поданікового
	Кредиту.	811-813	364, 675
	Списання сум копійок з придбаних	801-802	364, 675
	необоротних активів.	811-813
	Безоплатне отримання необоротних	101-122
	активів.		401, 131-133
	Водночас проводиться другий запис
	Оприбуткування лишків необоротних	103-122
	активів, виявлених під час інвентаризації.

Дата добавления: 2013-12-14