Учет прочих денежных средств

Счет 55 «Специальные счета в банках» используют для учета информации о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, на текущих, особых и иных специальных счетах.

К счету 55 «Специальные счета в банках» можно открыть субсчета:

- 55-1 "Аккредитивы";

- 55-2 "Чековые книжки";

- 55-3 "Депозитные счета в банках"

- 55-4 "Специальный карточный счет".

Поскольку депозитные вклады признают в бухгалтерском учете финансовыми вложениями (п. 3 ПБУ 19/02), то их учет предпочтительнее вести на счете 58 «Финансовые вложения».

Аккредитив - это соглашение, по которому банк берет на себя обязательство выплатить по поручению клиента и за его счет конкретному получателю средств определенную сумму денег при условии признания предъявленных получателем документов соответствующим всем условиям аккредитива.

При перечислении средств на покрытый аккредитив сделайте запись по дебету субсчета 55-1:

Дт 55-1 Кт 51 (52) - переведены деньги с расчетного (валютного) счета на аккредитив.

Когда средства покрытого аккредитива будут перечислены поставщику (подрядчику), сделайте запись по кредиту субсчета 55-1:

Дт 60 (76) Кт 55-1 - отражено перечисление средств на счет поставщика.

Чтобы рассчитаться с помощью чеков, вы должны задепонировать необходимые для этого средства на специальном счете в банке. Депонированные суммы отразите по дебету субсчета 55-2:

Дт 55-2 Кт 51 - депонированы средства для расчетов по лимитированной чековой книжке.

Деньги на специальном карточном счете учитывают по счету 55 "Специальные счета в банках". В зависимости от вида валюты перечисление средств на карточный счет отразите бухгалтерскими проводками:

Дт 55, субсчет "Специальный карточный счет", Кт 51 - перечислены рубли на специальный карточный счет;

Дт 55, субсчет "Специальный карточный счет", Кт 52 - перечислена иностранная валюта на специальный карточный счет.

Перевод денег на специальный карточный счет может занять несколько дней. В этом случае в бухгалтерском учете сделайте записи:

Дт 57 Кт 51 (52) - списаны деньги для перечисления на специальный карточный счет;

Дт 55, субсчет "Специальный карточный счет", Кт 57 - поступили денежные средства на специальный карточный счет.

Переводы в пути включают в себя:

- деньги, которые фирма внесла в кассу почтового отделения или сберегательный банк для зачисления на расчетный счет поставщика (подрядчика), если перевод осуществляется более одного дня;

- денежные средства, которые фирма сдала вечером в кассу банка или передала инкассаторам для зачисления на свой расчетный счет, если реально это произойдет только на следующий день;

- деньги, которые фирма перечисляет с одного своего расчетного или валютного счета на другой, если перевод осуществляется более одного дня;

- деньги, которые фирма направила на корпоративную пластиковую карту, если ваш расчетный счет открыт в одном банке, а "карточный" счет - в другом и перевод средств занимает более одного дня. Эти операции учитывают на счете 57 "Переводы в пути".

Если фирма сдала наличные деньги в вечернюю кассу банка или инкассаторам, сделайте проводку:

Дт 57 Кт 50 - наличная выручка сдана в вечернюю кассу банка (инкассаторам).

Затем на основании выписки банка отразите зачисление денег на ваш расчетный счет:

Дт 51 Кт 57 - учтено поступление денег на расчетный счет.

К журналу - ордеру N 3-АПК «Специальные счета в банках» необходимо разработать ведомость аналитического учета по движению средств на депозитных счетах и прочих счетах в банке с раздельным отражением дебетовых и кредитовых оборотов по каждому счету. В ведомости должны быть предусмотрены реквизиты для начисления процентов по депозитным счетам и отражения движения по дебету и кредиту каждого аналитического счета денежных средств по счету 55 в разрезе корреспондирующих счетов.

Дата добавления: 2013-12-14