А. Реализация

Процедуры аудиторских тестов контроля реализации и дебиторской задолженности

Оценка эффективности контроля цикла получения дохода

Стратегия аудита для каждого счета и типа операций внутри цикла получения доходов основана прежде всего на оценке аудитором эффективности внутреннего контроля данного цикла.

Для определения сильных и слабых сторон используют системную структуру. Эта структура базируется на принципах и по направлениям внутреннего контроля.

При тестировании деталей операции, определяющих эффективность внутреннего контроля, используется выборочный метод отбора операций для аудиторской проверки и оценки данных. Совокупность процедур аудиторских тестов контроля дает возможность аудиторской проверки бухгалтерского учета операций по двум основным направлениям:

1. Определяется, все ли совершившиеся операции учтены.

2. Все ли учтенные операции действительно производились (реально существовали).

Для достижения указанных выше целей необходимо четкое разделение обязанностей. В системе реализации можно выделить три процесса, которые должны осуществляться разным персоналом. Эти процессы включают:

1. прием заказов клиентов

2. отдел отправки товаров

3. выписка счетов-фактур на товары

Существует множество средств контроля, которые могут потребоваться для цикла реализации ввиду важности этой сферы в любом виде деятельности.

1. Выбрать пример из документов на отгрузку:

а) сканировать на предмет недостающих номеров (полнота);

б) проследить по соответствующим счетам-фактурам (полнота).

2. Сканировать счета-фактуры на предмет пропущенных номеров. (полнота)

3. Выбрать пример из учтенных счетов-фактур (журнал реализации):

а) выполнить пересчет, чтобы подтвердить точность вычислений (точность);

б) подтвердить приложенными документами на отгрузку; отметить дату и количество товаров (реальность, точность);

в) подтвердить цены по утвержденному перечню цен (утверждение);

г) подтвердить утверждение кредита (утверждение);

д) проследить проводки в Главной книге и точность счета потребителя (учет).

4. Пронаблюдать работу с заказом потребителя и подготовку счета-фактуры.

Дата добавления: 2013-12-14