Единый налог на вмененный доход

Виды налогов.

Понятие налога и элементы налогообложения.

Основы системы налогообложения России.

Налоги и налоговая система.

ЛЕКЦИЯ 14.

1. основы системы налогообложения России. Посредством системы налогообложения регулируются экономические отношения между физическими и юридическими лицами, предприятиями и государством. 70-90% доходной части федерального бюджета составляют налоги.

Конституция РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги. До вступления в силу 1 части Налогового Кодекса РФ общие принципы построения налоговой системы были определены в законе от 27.12.91г. «Об основах налоговой системы в РФ». 1 часть НК РФ вступила в действие 1.01.99г. 2 часть НК РФ вступила в действие 1.01.2001г. закон утратил силу 1.01.2005г. НК РФ устанавливает систему взимаемых в РФ налогов, общие принципы налогообложения, виды налогов и сборов, основание возникновения, установления, введение в действие и прекращение ранее введенных налогов, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов, формы и методы налогового контроля, ответственность за налоговые правонарушения, обжалование актов налоговых органов

2. понятие налога и элементы налогообложения. Налоги – это обязательный безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц, в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств на праве собственности, оперативного управления, хозяйственного ведения для поддержания деятельности государства. Различают понятия объекта, субъекта и источника налогообложения.

Субъектами налогообложения являются юридические и физические лица, обязанные по закону платить налоги.

Объект налогообложения – имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, выполненных работ, операции по реализации товаров либо другой объект, имеющий стоимостную, количественную. Физическую характеристику. Для торговых предприятий это выручка от реализации, валовая прибыль, стоимость имущества и т.п. На основе экономических показателей хозяйственной деятельности торгового предприятия определяется взимаемая сумма налога. Кроме этого объектом налогообложения может быть имущество физических и юридических лиц.

Налогооблагаемая база – стоимость, физическая или другая характеристика объекта налогообложения. (мощность двигателя ТС, стоимость объекта)

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налогооблагаемой базы. Например, размер налоговой ставки на транспортные средства определяется мощностью двигателя.

Льготы – предоставление отдельным категориям налогоплательщиков преимущественного права по сравнению с другими, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать в меньшем размере.

Современная налоговая система насчитывает около пятидесяти видов различных налогов и сборов. Налоги можно классифицировать в зависимости от механизма формирования, по уровню налогообложения, по характеру ставок и в зависимости от использования.

1. Налоги в зависимости от механизма формирования делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются государством непосредственно с лиц, получающих доходы или с имущества субъекта налогообложения. Косвенные налоги на товары и услуги взимаются с потребителей в виде надбавки к цене или тарифу. Формально косвенный налог уплачивает продавец, реально - покупатель. К косвенным налогам относится НДС, акцизы, таможенные пошлины.

2. В зависимости от уровня налогообложения налоговая система России состоит из трех уровней:

1 уровень – федеральные налоги, поступающие в федеральный бюджет - к ним относятся НДС, акциз, налог на доходы физических лиц (НДФЛ), единый социальный налог (ЕСН), налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина.

2 уровень – налоги субъектов РФ, поступают в бюджеты республик, регионов и областей - налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный;

3 уровень – местные налоги, поступающие в городские и местные бюджеты – налог на имущество физических лиц, земельный налог, лицензионные предпринимательские сборы, курортные сборы.

Дата добавления: 2014-01-04