Вопрос 2. Функции налогов

Основные функции налогов:

· фискальная;

· регулирующая;

· контрольная.

Фискальная функция налогов заключается в обеспечении государ­ства и муниципальных образований финансовыми средствами путем изъятия части доходов организаций и граждан для созда­ния материальных условий функционирования государства и вы­полнения им своих функций.

Фискальная функция:

1. является основной функцией налогов и предопределяет появле­ние и проявление других функций налога;

2. создает предпосылки для вмешательства государства в процесс перераспределения части стоимости валового внутреннего про­дукта (ВВП).

Регулирующая функция налогов заключается в дифференциации условий налогообложения в целях влияния на экономическое поведение различных категорий налогоплательщиков.

Регулирующая функция:

1. является дополнением фискальной функции налогов;

2. затрагивает регулирование производства или потребления оп­ределенных товаров, работ или услуг;

3. способствует созданию более или менее благоприятных и кон курентоспособных условий;

4. оказывает влияние на экономическую и социальную политику государства. Контрольная функция налогов заключается в проверке финансо­во-хозяйственной деятельности налогоплательщиков (юриди­ческих и физических лиц), в контроле источников их доходов и расходов.

Контрольная функция налогов способствует:

1. проверке точного соблюдения законодательства о налогах и сборах;

2. поддержанию общего режима законности в государстве.

Вопрос 3. Виды налогов и их классификация

Совокупность налогов и сборов в РФ можно подразделить на группы по определенным основаниям, позволяющим выявить особенности отдельных видов налоговых платежей, определить их экономическую и юридическую сущность.

Платежи налогового характера классифицируются:

• по плательщикам;

• объектам обложения;

• форме обложения;

• уровню властей, устанавливающих налоги и сборы;

• адресности зачисления налоговых платежей;

• характеру использования;

• периодичности взимания.

В зависимости от плательщика выделяются налоги:

- с физических лиц, представляющие собой обязательные плате­жи, взыскиваемые только с индивидуальных налогоплательщи­ков. К ним относятся налоги, взимаемые:

• с доходов;

• имущества физических лиц;

- с юридических лиц, представляющие собой обязательные пла­тежи, взимаемые только с налогоплательщиков — юридических лиц. К ним относятся налоги:

• на прибыль;

• имущество юридических лиц;

- общие для физических и юридических лиц, представляющие со­бой обязательные платежи, взимаемые со всех категорий нало­гоплательщиков. Ими являются налоги:

• на добавленную стоимость;

• акцизы;

• единый социальный;

• транспортный и др.

По объекту обложения выделяются налоги:

- на доходы, представляющие собой обязательные платежи, взы­скиваемые с дохода (прибыли) налогоплательщика. К ним отно­сятся налоги, взимаемые:

• с совокупного дохода (налог на доходы физических лиц, на прибыль организаций);

• отдельных видов доходов (налоги на доходы от капитала, от игорного бизнеса и др.);

- на имущество, представляющие собой обязательные платежи, взимаемые со стоимости имущества налогоплательщиков.

Выде­ляются налоги взимаемые:

• с совокупной стоимости различных видов имущества нало­гоплательщиков (налог

на имущество организаций);

•отдельных видов имущества (налог на строения, помещения
и сооружения; земельный налог и др.);

- на реализацию товаров (услуг, работ), представляющие собой налог на потребление, взимаемый с оборота по реализации лю­бых товаров (услуг, работ), кроме освобождаемых от обложе­ния. При этом плательщиком является лицо, производящее или реализующее товары (услуги, работы), а носителем налогового
бремени — потребитель. К этой группе относятся:

· налог на добавленную стоимость;

· акцизы;

· таможенные пошлины и сборы;

· на определенные расходы, к которым относится единый социаль­ный налог.

По форме обложения выделяются налоги:

- прямые, под которыми понимаются налоги на имущество и до­ходы, уплачиваемые налогоплательщиками самостоятельно, пря­мо, и непосредственно;

- косвенные, под которыми понимаются налоги в виде надбавки к цене реализации товаров, работ, услуг).

По уровню взимания налоги в РФ делятся:

на федеральные — налоги, установленные Налоговым кодексом РФ (далее — НК РФ) и обязательные к уплате на всей террито­рии РФ (например - налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц и др.);

субъектов РФ — налоги, установленные НК РФ и вводимые в действие законами субъекта РФ и обязательные к уплате на территории субъекта РФ (например - налог на имущество орга­низаций и др.);

местные — налоги, установленные НК РФ и вводимые в дейст­вие представительными органами местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующего муни­ципального образования (например, земельный налог и др.).

В зависимости от адресности зачисления налоговых платежей

налоги подразделяются:

- на закрепленные, представляющие собой доходные источники оп­ределенных бюджетов, закрепленные на постоянной основе или длительный период. К ним

относятся:

· налог на имущество организаций;

· таможенные пошлины;

· сборы и платежи, зачисляемые в доход федерального бюд­жета, и большинство местных налогов и сборов;

- регулирующие, представляющие собой налоги и сборы, по кото­рым могут устанавливаться нормативы процентных отчислений в бюджеты различных уровней по ставкам, утвержденным в установленном порядке на определенный период времени или налоговый период (ежегодно в процессе формирования бюджета соответствующего уровня на будущий год).

По характеру использования налоги делятся:

• на общие, представляющие собой обязательные платежи, ис­пользуемые на общие цели без определения конкретного назна­чения расходов. Указанные налоги не имеют целевого назна­чения. В Российской Федерации таких налогов большинство (например налог на прибыль организаций, налог на добавлен­ную стоимость, налоги на доходы физических лиц и др.);

• целевые, представляющие собой обязательные платежи, зачис­ляемые, как правило, не в бюджет, а во внебюджетные фонды или целевые бюджетные фонды и предназначенные для финан­сирования определенных расходов (например единый социаль­ный налог и др.).

В зависимости от периодичности взимания налоги делятся:

• на разовые, уплата которых осуществляется один раз в течение
определенного периода времени при совершении конкретных
действий. К ним относятся:

• таможенные пошлины;

• государственные пошлины, уплачиваемые при регистрации недвижимости;

• регулярные, взимаемые систематически и действующие в тече­ние длительного периода времени (например - налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций и др.).

Тема 2. Налоговая система РФ

Дата добавления: 2014-01-04