К элементам налогообложения относятся элементы

Вопрос 2. Элементы налогообложения

Элементы налогообложения — это, установленные налоговым законодательством фундаментальные параметры налога.

1. основные, характеризующие содержание налогового механизма:

• объект налогообложения;

• налоговая ставка;

2. дополнительные, определяющие специфику конкретного платежа:

• налоговый период;

• порядок исчисления налога;

• порядок и сроки уплаты налога.

Основные и дополнительные элементы налогообложения носят обязательный характер, предполагающий в случае не выделе­ния законодательством хотя бы одного из указанных элементов отсутствие налоговой обязанности.

Объект налогообложения — то, что облагается налогом. В НК
РФ определено, что может выступать в качестве объекта нало­гообложения. Это:

• операции по реализации товаров (работ, услуг);

• имущество;

• прибыль;

• доход;

• стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказан­ных услуг) и др.

Налоговой базой называется стоимостная (количественная) ха­рактеристика объекта налогообложения.

Налоговой ставкой называется величина налоговых отчислений
на единицу измерения налоговой базы, установленная исходя из
экономической обоснованности и фактической способности субъек­тов к уплате данного налога.

Налоговые ставки устанавливаются:

• по федеральным налогам и сборам:

• Налоговым кодексом РФ;

• Правительством РФ (в случаях, указанных в НК РФ);

• региональным налогам и сборам — законами субъектов РФ;

• местным налогам и сборам — нормативно-правовыми актами
органов местного самоуправления.

Налоговые ставки делятся:

1. на твердые (устанавливаются в абсолютной сумме на единицу
обложения);

2. процентные (квоты).

Налоговый период — это календарный год или иной период вре­мени применительно к отдельным налогам, по окончании кото­рого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговый период может состоять из нескольких отчетных пе­риодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи. Законодательством в налоговой сфере устанавливается про­должительность налогового периода применительно к каждому отдельному налогу.

Под порядком исчисления налога понимается процессуальное дей­ствие, в соответствии с которым налогоплательщик самостоя­тельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налого­вый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки налого­вых льгот.

В случаях, предусмотренных законодательством в налоговой сфере, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Порядок и сроки уплаты налога определяются в порядке, пре­дусмотренном НК РФ применительно к каждому налогу и сбору. При нарушении срока уплаты налога и сбора налогоплательщик уплачивает пеню.

Изменение срока уплаты налога и сбора допускается в порядке, установленном НК РФ.

Окончание срока уплаты налога и сбора определяется:

· истечением периода времени, исчисляемого годами, квартала­
ми, месяцами, неделями, днями;

· указанием на событие или определенное действие, которое долж­но быть совершено.

Уплата налога осуществляется в наличной или безналичной форме:

• разовой уплатой всей суммы налога;

• в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими норматив­но-правовыми актами в налоговой сфере.

Существуют следующие способы уплаты налогов:

1. кадастровый, при котором устанавливается средняя доходность объекта обложения по внешним признакам (поземельный и др. кадастры). Данный способ применяется при слабом развитии механизма налогообложения;

2. у источника — уплата налога осуществляется до получения на­логоплательщиком — физическим лицом дохода и удерживает­ся через бухгалтерию юридического лица, выплачивающего до­ход данному налогоплательщику;

3. по декларации — перечисление налога осуществляется после
получения дохода налогоплательщиком путем подачи им дек­ларации о полученных доходах. На основании данной деклара­ции налоговые органы рассчитывают сумму налога и присы­лают налогоплательщику извещение об его уплате.

Дата добавления: 2014-01-04