Тактика отдельных следственных действий

При поступлении информации о деянии, содержащем признаки криминальных банкротств, следователю необходимо выдвинуть обоснованные предположения – версии как о всем событии преступления в целом, так и об отдельных его элементах.

Можно обозначить следующие общие типичные версии:

1. В данном событии нет состава преступления, а имеются гражданско-правовые отношения между партнёрами по договору, спор об имуществе, возврате кредита.

2. Имеется несостоятельность, но ее причина форс-мажорные обстоятельства или халатность контрагента по договору.

3. Несостоятельность умышлено создана должником.

Частные версии можно классифицировать по нескольким основаниям:

1. по субъекту совершения деяния и кругу соучастников;

2. по способу совершения;

3. по местам нахождения активов;

4. по кругу кредиторов;

5. по сопутствующим посягательствам (мошенничество, хищения, незаконное предпринимательство и пр.); и т.д.

Для проверки указанных версий в согласованном плане по расследованию криминального банкротства должны быть определены следственные действия и направления оперативно-розыскной деятельности. Их порядок будет зависеть от внешних условий, в которых протекает расследование - следственных ситуаций, возникающих на начальном этапе раскрытия и расследования преступления.

При возбуждении уголовного дела возникают две типичные следственные ситуации:

1. Уголовное дело возбуждено по материалам доследственной проверки сообщения арбитражного управляющего, судьи, налоговых органов, ФСФО. Объем информации о преступной деятельности ограничен, виновные лица осведомлены о проведении в отношении их расследования;

2. уголовное дело возбуждено по оперативным материалам, содержащим значительный массив информации о преступлении, выявлены соучастники, факт возбуждения дела для которых является неожиданным либо неизвестен.

По первой следственной ситуации материалы проверки должны содержать в себе следующие документы:

- заявление субъекта, обратившегося в арбитражный суд о признании банкротом (должник, кредитор, прокурор, налоговые органы);

- решения собрания кредиторов;

- реестр требований кредиторов;

- требования кредиторов с указанием основ­ной суммы задолженности, штрафов, пеней и иных финансовых (экономиче­ских) санкций за ненадлежащее выполнение обязательств (по каждому кредитору в отдельности) и сроков наступления их исполнения на дату подачи заявления о признании должника несостоятельным (банкротом);

- сведения о финансовом состоянии должника и ходе финансового оздоровления, внешнего управления;

- жалобы на действия внешнего управляющего;

- заключение федеральной службы по финансовому оздоровлению и банкротству;

- учредительные, регистрационные документы и лицензии на ведение определенных видов деятельности;

- бухгалтерский баланс и бухгалтерская отчетность должника;

- перечень имущества должника на дату подачи заявления о признании должника несостоятельным (банкротом),

- договора и иные документы, на основании которых производилось отчуждение или приобретение имущества должником, изменения в структуре активов, увеличение или уменьшение кредиторской задолженности, а также другие документы по сделкам или действиям, повлекшим изменения в финансово-хозяйственном положении должника;

- документы, содержащие сведения о составе руководства организации-должника за весь период проверки, а также лицах, имеющих право давать обязательные для организации-должника указания либо имеющих возможность иным образом определять действия организации-должника и ряд других документов.

Помимо сбора перечисленных документов, который может быть завершен и процессуальными средствами уже после возбуждения уголовного дела, необходимо:

- допросить арбитражного управляющего;

- допросить кредиторов;

- допросить иных контрагентов;

- произвести выемку финансово-хозяйственных документов;

- произвести выемку банковских документов;

- истребовать справки из торгово-промышленной палаты, статистического управления о стоимости, ценах продукции (работ, услуг) по заключенным должником договорам;

- провести обыски по месту нахождения имущественного комплекса, юридическому, фактическому и домашнему адресам должника;

- наложить арест на имущество (расчетный счет, автотранспорт, недвижимость и пр.)

- допросить должника;

- назначить криминалистические экспертизы (почерковедческую, ТЭД);

- назначить судебно-экономическую экспертизу;

- провести контроль и запись переговоров, при вменении статей, санкция которых позволяет провести данное следственное действие.

Во 2 следственной ситуации еще на стадии документирования необходимо собрать следующую информацию:

1. в процессе оперативного осмотра (негласного или зашифрованного) снять копии с баланса, первичной документации, содержащей материальный или интеллектуальный подлог, договоров о совместной деятельности, аренды, оказания услуг (фиктивные), неисполненных договоров, компьютерных бухгалтерских программ, ведомостей на заработную плату, при подозрении о существовании «мертвых душ», паспортов и печатей, используемых для незаконных операций (желательно последние спрятать в помещении, в котором они хранятся, для воспрепятствования их уничтожения, в целях последующего обнаружения в процессе обыска);

2. провести встречные документальные проверки у контрагентов;

3. получить объяснения контрагентов и арбитражного управляющего;

4. истребовать в государственных учреждениях копии учредительных документов и лицензий;

5. прослушать телефонные переговоры;

6. провести оперативные установки по месту жительства (на наличие имущества);

7. провести скрытое наблюдение с целью установления связей и имущества;

8. истребовать реестр операций по расчетному счету;

9. сведения из ГНС о правонарушениях и регистрации должником других хозяйствующих субъектов;

10. провести ревизию или налоговую проверку.

Собранная информация подлежит затем реализации путем проведения одновременных обысков, инвентаризаций, задержаний и допросов, наложения ареста на имущество, назначения экспертиз.

Отдельные следственные действия:

Наиболее частым следственным действием по указанным преступлениям является выемка, которая проводится в организациях, когда имеются достоверные сведения о наличии там искомых документов, и их своевременное изъятие способно помешать преступникам скрыть следы преступных деяний. При расследовании преступлений данной категории в согласованных планах предусматривается изъятие документов в секретариатах, архивах, бухгалтериях, в складах, у руководителей и т.п. Некоторые виды документов могут быть изъяты при проведении выемок у контрагентов (договоры, акты проверок и пр.), у головной организации, в филиалах, в транспортных агентствах, в аудиторских фирмах, в банках и иных кредитно-финансовых учреждениях.

Перед производством выемки следователь должен определить перечень документов, подлежащих изъятию. Желательно, чтобы эти документы были в подлиннике, так как копии могут быть не признаны судом в качестве доказательств. Перед выемкой целесообразно проконсультироваться со специалистом, еще лучше пригласить его с собой на выемку.

Выемке подлежат: регистрационные документы организации, документы бухгалтерского учёта и отчётности, приказы по организации и распоряжения, документы учёта операций по расчётным счетам, первичные кассовые документы, транспортные и приёмосдаточные документы, документы складского учёта.

В особый список должны входить документы, определяющие статус предприятия по налогообложению, по форме собственности, виду и объему имущественной и финансовой ответственности. Документы, дающие право на льготные налоги либо освобождающие предприятие от уплаты налогов, также заслуживают внимания специалистов.

После процедуры выемки документов следователь проводит их визуальный осмотр на предмет обнаружения признаков подделок, подчисток, допечаток, исправлений, смываний и т.п. Впоследствии по данным, полученным в результате осмотра, назначаются и проводятся экспертизы. Тактику осмотра документов мы опустим, так как она ничего специфического для расследования криминальных банкротств не имеет.

Наряду с осмотром документов могут проводиться следственные осмотры помещений, участков местности. В качестве помещений рассматриваются также складские территории, производственные площади, транспортные и подсобные помещения, кабинеты руководителей и сотрудников организации.

Предметами осмотра могут являться неучтённое сырьё, неучтённые товары, готовая продукция, её следы, оборудование, транспорт, не состоящий на балансе предприятия. Обращается внимание на размеры площади цехов, складов и т.п., количество и качество хранящегося сырья, материалов готовой продукции, иных товаров.

Обыск. Обыск как и выемка имеет своей целью изъятие документов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность организации и являющихся носителями различной информации о различных способах совершения рассматриваемых преступлений. Предметы и документы, отыскиваемые при обыске, могут быть следующими: черновики расчетов; первые варианты бухгалтерской отчетности с правильным отражением всех данных; похищенные подлинные платежные документы и банковские документы; расписки о полученных деньгах, товарах, продукции; вырванные из документов аналитического учета листы; договоры с контрагентами; книга продаж, книга покупок, контрольно-кассовые ленты; компьютеры и другие носители компьютерной информации; другие предметы и документы, значимые для дела.

Спецификой обысков по первой следственной ситуации является минимальность фактора внезапности, ибо перед этим проводились различные проверочные действия, беседы с сотрудниками, изучались некоторые документы, отбирались объяснения и т.п. - отсюда не всегда являются эффективными результаты обыска. Правда, эти факторы можно частично нейтрализовать, если совместно с оперативными работниками продумать более тщательно вопросы тактики проведения обыска, определить время его проведения и ряда других действий.

После проведения обыска и изъятия документов с записями устанавливаются авторы записей, которые затем допрашиваются как и лица, у которых производился обыск.

Допрос свидетелей, экспертов, подозреваемых и обвиняемых является наиболее часто используемым следственным действием по делам о преступлениях всех категорий. Тактические приёмы допроса подробно разработаны в криминалистической литературе.

В том случае, когда расследование происходит в неблагоприятной следственной ситуации и на первоначальном этапе пока нет достаточных оснований для выделения из числа вовлеченных в преступное событие лиц конкретных соучастников посягательства (за исключением руководителя, поскольку дело возбуждается в отношении, как правило, его, а не «по факту»), в качестве свидетелей могут быть допрошены ниже перечисленные субъекты в следующем порядке:

1. Налоговые инспектора, ревизоры, аудиторы.

2. Арбитражный управляющий, кредиторы и иные лица, сообщившие о признаках преступления.

3. Работники бухгалтерии, кладовщики, экспедиторы.

4. Работники организаций-контрагентов.

5. Работники отдела кадров.

6. Материально-ответственные лица.

7. Учредители.

8. Главный бухгалтер.

9. Работники организаций, имеющих неофициальные хозяйственные связи с проверяемой организацией.

10. Шоферы, грузчики.

11. Другие лица, возможно причастные или осведомленные о преступлениях.

На основании сведений, полученных в результате проведения указанных следственных действий, планируется ход дальнейшего расследования.

Назначение и проведение экспертиз по делам о преступлениях в кредитно-финансовой сфере - очередной этап расследования названных преступлений. Основные экспертизы по указанным делам связаны с исследованием документов - технико-криминалистические, судебно-почерковедческие, судебно-бухгалтерские, судебно-экономические экспертизы.

Одним из направлений производства предварительного следствия по делам о незаконных банкротствах является анализ финансово-хозяйственной деятельности должника, порядка ведения и достоверности бухгалтерского учета, правильности начислений и выплат в бюджетные и внебюджетные фонды, установление обстоятельств и причин банкротства.

В этих целях по делам данной категории, как правило, назначается судебно-экономическая экспертиза. Ее производство целесообразно поручать экспертам центрального аппарата или межрегиональных территориальных органов Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству либо специалистам независимых контрольно-ревизионных и аудиторских фирм.

Объектами судебно-экономической экспертизы являются документы, содержащие сведения о финансово-хозяйственной деятельности организации.

Источниками информации, которой располагает эксперт помимо бухгалтерской отчетности, регистров и первичной документации, могут служить материалы уголовного дела, допросы свидетелей, заключения других экспертов-криминалистов, экспертов-бухгалтеров, и прочие носители информации, отвечающие требованиям относимости и допустимости.

В случае недостаточности материалов для производства исследования эксперт может запросить недостающие материалы или инициировать необходимые следственные действия, например допрос главного бухгалтера или кассира предприятия-контрагента, с которым у налогоплательщика совершались сделки и т.д.

Заключение эксперта базируется на методике производства судебно-экономических экспертиз.

Судебно-экономическая экспертиза оценивает ущерб, причиненный умышленно преступником государству.

Подлежащими выяснению в процессе осуществления судебно-экономической экспертизы могут быть сведения:

- о результатах финансово-хозяйственной деятельности конкретной организации за определённый период;

- о фактах несоответствия первичных документов, учёта и отчётности данной организации фактическому содержанию хозяйственных операций и результатам её финансово-хозяйственной деятельности;

- о механизме несоответствия первичных документов, учёта и отчётности фактическим хозяйственным операциям и результатам финансово-хозяйственной деятельности организации;

- о фактах неуплаты налогов в связи с несоответствием первичных документов, учёта и отчётности фактическим операциям и результатам деятельности организации.

При формулировании вопросов в некоторых случаях следует обратиться за помощью к специалисту.

Перечень вопросов, разрешаемых в ходе производства экспертизы, а также круг материалов, направляемых эксперту, зависит от конкретных обстоятельств совершенного преступления.

Как правило, на разрешение эксперта ставятся следующие вопросы:

Полностью ли отражены в данных бухгалтерского учета проводимые орга­низацией, индивидуальным предпринимателем операции?

Получала ли организация, индивидуальный предприниматель прибыль от финансово-хозяйственной деятельности, за какой период, в каком объеме?

Какова сумма доходов организации, индивидуального предпринимателя от предпринимательской деятельности за период проверки? Какова сумма расходов должника за аналогичный период времени?

Какова сумма обязательств должника перед кредиторами?

Какие сделки должника повлекли существенное ухудшение в показателях обеспеченности его обязательств? Соответствуют ли условия заключения договоров (контрактов) существующим рыночным условиям, нормам делового оборота?

Какие денежные средства, имущество, на какие цели были перечислены в дочерние, зависимые и иные организации? Как использовались полученные ука­занными предприятиями материальные ценности?

Каковы причины несостоятельности должника?

С какого времени должник был не в состоянии выполнить взятые на себя обязательства, в том числе уплатить обязательные платежи в бюджет?

Какова общая сумма причиненного ущерба, а также сумма ущерба, причи­ненного каждому из кредиторов?

Причинен ли ущерб сотрудникам организации-банкрота в результате действий ее руководителя (собственника)? В каком размере?

Обеспечивают ли оборотные активы и основные средства должника его обязательства перед кредиторами? и т.п.

Иные экспертизы, а также прочие следственные действия, которые могут быть проведены по делам о криминальных банкротствах, не имеют существенной специфики, тактика их производства достаточно описана в криминалистической литературе.

Заключение

Международные организации, регулирующие и компетентные органы ведут постоянно разъяснительную работу, публикуя многочисленные предупреждения о мошеннических операциях и появлении «новых продуктов». Принимаются новые законы, усиливающие контроль за доходами, полученными преступным путем. Все заинтересованные стороны должны объединять усилия для предотвращения финансовых преступлений. В первую очередь сами инвесторы должны проявлять бдительность и грамотность в отношении предлагаемых инвестиционных инструментов, вникая в суть сделки, реально оценивая возможные риски и эффективность операции. Целесообразно пользоваться услугами квалифицированных консультантов и юристов, владеющих информацией о состоянии финансового рынка, существующих банковских продуктах. Немалую роль в предотвращении мошенничества играет и информация о потенциальных партнерах, их деловой репутации, финансовом состоянии компаний, с которыми предполагается проведение операций.

Учитывая, что отмывание грязных денег осуществляется через банковскую систему, банки, в свою очередь, все больше внимания уделяют борьбе с легализацией доходов, полученных преступным путем. Знание клиентов и совершаемых ими операций, понимание их сути и экономической природы сделки, ее всесторонний анализ играют для банков немаловажную роль. Все это, естественно, предъявляет соответствующие требования к сотрудникам банков, которых Международная торговая палата своими рекомендациями призывает быть бдительными и не идти на поводу у клиентов, соблюдая правила, инструкции, руководства.

Литература

1. Конституция Российской Федерации М. 2011.

2. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 года № 174-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями).

3. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ (принят ГД ФС Российской Федерации 24.05.1996) //Собрание законодательства Российской Федерации. 17.06.1996.- № 25.- Ст. 2954 (с последующими изменениями и дополнениями).

4. Научно-практический комментарий к Уголовно-процессуальному кодексу Российской Федерации (под общ. ред. В.М. Лебедева; науч. ред. В.П. Божьев). - «Юрайт-Издат», 2009 г.

5. Комментарий к Уголовно-процессуальному кодексу Российской Федерации (отв. ред. В.И. Радченко; научн. ред. В.Т. Томин, М.П. Поляков). - 2-е изд., перераб. и доп. - «Юрайт-Издат», 2008 г.

6. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации (под ред. В.М. Лебедева). - «Норма», 2009 г.

7. Лопашенко Н.А. Преступления в сфере экономики: авторский комментарий к уголовному закону. - Волтерс Клувер, 2007 г.

8. Основы борьбы с организованной преступностью. Учебное пособие под ред. B.C. Овчинского, В.Е. Эминова, Н.П. Яблокова М. Инфра - М. 1996 г.

9. Криминалистика: Учебник для вузов / Под ред. Заслуженного деятеля науки РФ, проф. Р.С. Белкина – Изд. 2-е изд. доп. и перераб. М.: Норма, 2005.

10. Расследование преступлений: Руководство для следователей. – М.: Спарк, 2008.

11. Руководство для следователей / Под общ. ред. В.В. Мозякова. – М.: Издат-во «Экзамен», 2005.

12. Криминалистика: Учебник для вузов / Под ред. Заслуженного деятеля науки РФ, проф. Р.С. Белкина – Изд. 2-е изд. доп. и перераб. М.: Норма, 2005.

13. Курс криминалистики. Особенная часть Т. 2 / Отв. ред. В.Е. Корноухов. – М.: Юрстъ, 2004. – 541 с.

14. Шурухнов Н.Г. Криминалистика: Учебник. – М.: Изд-во Эксмо, 2005. – 720 с.

15. Ищенко Е.П., Образцов В.А. Криминалистика: Учебник. – М.: Изд-во Эксмо, 2005. – 780 с.

16. Криминалистика: Учебник / Отв. ред. Н.А. Яблоков - 2-е изд. доп. и перераб.- М.: Юристъ, 2008. – 718 с.

17. Криминалистика: Учебник / Под ред. А.П. Филиппова. – 3-е изд. доп. и перераб. – М.: Спарк, 2008. – 750 с.

Дата добавления: 2014-01-04