Конспект лекций

Пример

Исчисление НДС при осуществлении расчетов с иностранными юридическими лицами

Пример

Фирма Рф ввозит из Германии партию товара стои­мостью 100 000 руб. Таможенная пошлина составляет 10%. Сумма акциза — 20 000 руб.

Сумма НДС, уплачиваемого таможне, составит: (100 000 + 10 000 (пошлина) + 20 000 (акциз)) х 18% = 23 400 руб.

Приобретение товаров у иностранных юридических лиц, не состоящих на налоговом учете в российской Федерации

Если российская компания платит иностранной компании за товары, ввозимые из-за границы, то сумма оплаты НДС не облагается. (Однако ввозимые товары облагаются НДС на та­можне)

Если российская компания платит напрямую иностранной компании за принадлежащие ей товары, которые уже нахо­дятся на территории Российской Федерации, то российская компания должна удержать налог по расчетной ставке с пол­ной суммы уплаты. НДС, удерживаемый с выплат иностран­ным компаниям, подлежит вычету у российской компании после его уплаты.

Если российская компания оплачивает товары, принадлежа­щие иностранной компании, не напрямую, а перечисляет де­нежные средства на счет посредника, участвующего в расче­тах, то НДС должен быть выделен в счете такого посредника.

Приобретение услуг у иностранных юридических лиц, не состоящих на налоговом учете в российской Федерации

Если российская компания платит иностранной компании за работы (услуги), то удержание или неудержание НДС из сум­мы платежа зависит от места оказания таких работ (услуг) в целях НДС.

Если услуги считаются оказанными за пределами Российской Федерации, то платеж НДС не облагается.

Исчисление НДС при осуществле­нии расчетов с иностранными юридическими лицами

В противном случае с суммы платежа надо удержать НДС ставке 18/118. НДС, удерживаемый с выплат иностранным компаниям, подлежит вычету у российской компании после уплаты. Однако, если иностранная компания имеет зарегист­рированное представительство в Российской Федерации (что подтверждается копией регистрационного свидетельства и наличием ИНН), то удержание НДС не производится.

В этом случае плательщиком является представительство иностранной компании в Российской Федерации. Если таких представительств на территории Российской Федерации не­сколько, то иностранная компания самостоятельно выбирает, какое из них представляет декларацию и уплачивает НДС за все остальные представительства (п. 3 ст. 144 НК РФ).

По договору с российской компанией турецкая фирма произвела ремонт офиса компании в г. Москве. Стоимость работ составила 118 000 евро.

Вариант 1. Турецкая компания не состоит на налоговом учете в Рос­сийской Федерации.

Вариант 2. Турецкая компания состоит на налоговом учете в Рос­сийской Федерации.

И в первом и во втором случае услуги считаются оказанными на тер­ритории Российской Федерации.

Вариант 1. НДС удерживается из суммы платежа: 118 000 евро х 18/118= 18 000 евро. После уплаты НДС подлежит вычету.

Вариант 2. Российская компания платит 118 000 евро турецкой фирме (при наличии копии регистрационного свидетельства и ИНН). Вычет НДС производится в общеустановленном порядке, т.е. по предъявлении счета за выполненные работы.

по дисциплине «Отопление»

Специальность 7.092.108

Дата добавления: 2014-01-04