Сфера дії Податкового кодексу України

Перелік питань для самостійної роботи.

1.Історичні умови започаткування казначейської справи.

2. Казначейська система, як важливий інструмент фінансового контролю.

3. Принципи удосконалення процесу управління бюджетними ресурсами

Перелік використаної літератури.

1.Булгакова С.О., Колодій О.Т. Історія казначейської справи: навчальний посібник.-К, КНЕУ,2002.-137с. 2.Булгакова С.О., БазановаН.В., Єрмошенко Л.В. Казначейська система виконання бюджету: Підручник.-К.: Київ.держ. торг.-економ. 3. Податковий кодекс України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI (зі змінами та доповненнями). 4. Бюджетний кодекс України від 8 липня 2010 року N 2456-V I(зі змінами та доповненнями). 5. Закон України «Про державну податкову службу в Україні» від 04.12.1990р. №509-ХІІ зі змінами. 6. Положення про Державне казначейство України, затверджене постановою Кабінету Міністрів України від 21.12.2005р. № 1232 7. Закон України «Про Державний бюджет України на 2011 рік» вiд 23.12.2010 № 2857-VI 8. Юрій С.І., Стоян В.І., Мац М.Й. Казначейська система: підручник, Тернопіль Карт-бланш,2002р. 9. Постанова КМУ і НБУ від 14 січня 1997 р. N 13 «Про впровадження казначейської системи виконання державного бюджету».

Основні закони, що регулюють казначейську справу вУкраїні.

-Податковий кодекс України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI (із змінами та доповненнями).

-Положення про Державне казначейство України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21.12.2005 N 1232

-Закон України “Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні” від 16.07.1999р.

-Зміни до Порядку відкриття рахунків у національній валюті в органах Державного казначейства, затверджені наказом Державного казначейства України від 19.04.2005 №70 та зареєстровані в Міністерстві юстиції України 13.05.2005 за №515/10795.

Постанова КМУ і НБУ від 14 січня 1997 р. N 13 «Про впровадження казначейської системи виконання державного бюджету»

- Закон України «Про Державний бюджет України на 2011 рік» вiд 23.12.2010 № 2857-VI

- Бюджетним кодексом України визначаються правові засади функціонування бюджетної системи України, її принципи, основи бюджетного процесу і міжбюджетних відносин та відповідальність за порушення бюджетного законодавства.

Про затвердження Положення про єдиний казначейський рахунок: Наказ Державного казначейства України N 122 від 26.06.2002.

Податковий кодекс України

Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Голови Державного казначейства України С. Харченка

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ

ДЕРЖАВНЕ КАЗНАЧЕЙСТВО УКРАЇНИ

Н А К А З від 21.12.2010 N 974/1597/499

Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 29 грудня 2010 р. за N 1386/18681

Про затвердження Порядку взаємодії органів державної податкової служби, місцевих фінансових органів та органів Державного казначейства України в процесі повернення платникам податків помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов'язань

Відповідно до статей 2, 8 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" (509-12), статті 43 Податкового кодексу України (2755-17), частини другої статті 45 та частини другої статті 78 Бюджетного кодексу України (2456-17) Н А К А З У Є М О:

1. Затвердити Порядок взаємодії органів державної податкової служби, місцевих фінансових органів та органів Державного казначейства України в процесі повернення платникам податків помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов'язань, що додається.

2. Департаменту обліку та звітності Державної податкової адміністрації України (Терещенко В.В.) забезпечити подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України в установленому порядку.

3. Департаменту методології з обслуговування бюджетів, бухгалтерського обліку та звітності Державного казначейства України (Сушко Н.І.) довести цей наказ до відома Головних управлінь Державного казначейства в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

4. Визнати таким, що втратив чинність, наказ Державної податкової адміністрації України, Міністерства фінансів України, Державного казначейства України від 03.02.2005 N 58/78/22 (z0247-05) "Про затвердження Порядку взаємодії органів державної податкової служби України, фінансових органів та органів Державного казначейства України в процесі повернення помилково та/або надміру сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів) платникам податків", зареєстрований в Міністерстві юстиції України 18.02.2005 за N 247/10527.

5. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування.

6. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Державної податкової адміністрації України Малікова В.О., першого заступника Міністра фінансів України Копилова В.А. та заступників голови Державного казначейства України відповідно до розподілу обов'язків.

ПОРЯДОК

взаємодії органів державної податкової служби, місцевих фінансових органів та органів Державного казначейства України в процесі повернення платникам податків помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов'язань

1. Цей Порядок регламентує взаємовідносини органів державної податкової служби, місцевих фінансових органів та органів Державного казначейства України в процесі повернення платникам податків помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов'язань.

Дія цього Порядку не розповсюджується на:

а) відшкодування податку на додану вартість;

б) повернення платникам податків сум акцизного податку, сплачених на підставі підпунктів 222.1.2 та 222.1.3 пункту 222.1, підпункту 222.2.2 пункту 222.2 статті 222, статей 225 та 229 розділу IV Податкового кодексу України (2755-17), крім сум акцизного податку, сплачених за придбання акцизних марок, у разі повернення їх продавцям відповідно до пункту 226.16 статті 226 розділу IV Податкового кодексу України;

в) виконання рішень судів щодо безспірного списання коштів, помилково або надміру зарахованих до бюджетів.

2. У цьому Порядку терміни вживаються у значенні, визначеному в Податковому кодексі України (2755-17) та Бюджетному кодексі України (2456-17).

3. У разі наявності у платника податкового боргу повернення помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов'язань проводиться лише після повного погашення такого податкового боргу платником податків.

4. У разі коли у поточному році порівняно з минулим роком згідно із законодавством відбулася зміна напряму зарахування податку (збору) до бюджету, повернення платнику податку відповідної суми помилково та/або надміру сплаченого грошового зобов'язання здійснюється з того бюджету, до якого зараховується у поточному бюджетному році платіж, що підлягає поверненню.

Якщо платіж, що повертається, сплачено до загального (спеціального) фонду державного або місцевих бюджетів, але згідно з законодавством не передбачено серед джерел формування бюджетів у поточному бюджетному році, повернення здійснюється з рахунків, на яких обліковуються кошти від зарахувань інших надходжень відповідного бюджету.

5. Повернення помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов'язань у випадках, передбачених податковим законодавством, здійснюється виключно на підставі заяви платника податку (за винятком повернення надміру утриманих (сплачених) сум податку на доходи фізичних осіб, які розраховуються органом державної податкової служби на підставі поданої платником податків податкової декларації за звітний календарний рік шляхом проведення перерахунку за загальним річним оподатковуваним доходом платника податку), яка може бути подана протягом 1095 днів від дня виникнення помилково та/або надміру сплаченої суми.

6. Заява подається платником податку до органу державної податкової служби за місцем перебування на податковому обліку в довільній формі.

Обов'язковим реквізитом заяви є визначення платником податку напрямів перерахування коштів, що повертаються як помилково та/або надміру сплачені:

на поточний рахунок платника податку в банку;

на погашення грошового зобов'язання (податкового боргу) з інших платежів, контроль за справлянням яких покладено на органи державної податкової служби, незалежно від виду бюджету;

готівковими коштами за чеком у разі відсутності у платника податків рахунку в банку.

7. Орган державної податкової служби на підставі даних особових рахунків платників готує висновок за формою згідно з додатком 1 до цього Порядку, два примірники Реєстру висновків за платежами, належними державному бюджету, за формою згідно з додатком 2 до цього Порядку, та три примірники Реєстру висновків за платежами, належними місцевим бюджетам, та платежами, які підлягають розподілу між державним та місцевими бюджетами, за формою згідно з додатком 3 до цього Порядку. Згідно із зазначеними реєстрами орган державної податкової служби України, відповідний місцевий фінансовий орган та орган Державного казначейства України проводять приймання-передавання висновків про повернення помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов'язань.

За платежами, належними державному бюджету, орган державної податкової служби в строк не пізніше ніж за п'ять робочих днів до закінчення двадцятиденного строку з дня подання платником податків заяви готує та передає висновки згідно з Реєстром висновків за платежами, належними державному бюджету, для виконання відповідному територіальному органу Державного казначейства України.

За платежами, належними місцевим бюджетам, та платежами, які підлягають розподілу між державним та місцевими бюджетами, орган державної податкової служби в строк не пізніше ніж за сім робочих днів до закінчення двадцятиденного строку з дня подання платником податків заяви готує та передає висновки згідно з Реєстром висновків за платежами, належними місцевим бюджетам, та платежами, які підлягають розподілу між державним та місцевими бюджетами, для погодження відповідному місцевому фінансовому органу.

Місцевий фінансовий орган у строк не пізніше ніж протягом двох робочих днів здійснює погодження отриманих висновків шляхом завірення підписом керівника місцевого фінансового органу, засвідченим печаткою, та повертає їх згідно з Реєстром висновків за платежами, належними місцевим бюджетам, та платежами, які підлягають розподілу між державним та місцевими бюджетами, відповідному органу державної податкової служби.

Орган державної податкової служби не пізніше наступного робочого дня від дати отримання висновку, погодженого місцевим фінансовим органом, передає його згідно з Реєстром висновків за платежами, належними місцевим бюджетам, та платежами, які підлягають розподілу між державним та місцевими бюджетами, територіальному органу Державного казначейства України.

8. Орган державної податкової служби несе відповідальність згідно із законом за несвоєчасність передачі територіальному органу Державного казначейства України для виконання висновку про повернення відповідних сум коштів із бюджету.

9. Висновки про повернення помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов'язань реєструються органами Державного казначейства України в Журналі обліку висновків, який ведеться на паперових носіях або в електронному вигляді (додаток 4).

10. На підставі отриманих висновків органи Державного казначейства України здійснюють повернення платникам податків помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов'язань відповідно до Порядку повернення коштів, помилково або надмірно зарахованих до державного та місцевих бюджетів, затвердженого наказом Державного казначейства України від 10.12.2002 N 226 (z1000-02) та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 25.12.2002 за N 1000/7288 (в редакції наказу Державного казначейства України від 29.05.2008 N 181) (z0530-08).

11. Повернення помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов'язань готівкою фізичним особам, що не мають рахунків у банках, здійснюється органами Державного казначейства України:

з відповідних рахунків, відкритих органами Державного казначейства України в банках, уповноважених згідно з укладеними договорами здійснювати виплату готівки на підставі чека, виписаного на ім'я фізичної особи;

з рахунків банків, уповноважених згідно з укладеними договорами здійснювати виплату готівки за реєстром одержувачів коштів (далі - Реєстр), підготовленим органом державної податкової служби, в якому зазначаються: прізвище, ім'я та по батькові одержувача, реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті), сума, що підлягає поверненню;

поштовим переказом на адресу, визначену у заяві платника податків або у податковій декларації фізичної особи, через підприємства поштового зв'язку за Реєстром, підготовленим органом державної податкової служби.

Орган Державного казначейства України протягом п'яти робочих днів повідомляє орган державної податкової служби про перерахування сум помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов'язань на рахунки банків та до підприємств поштового зв'язку, уповноважених здійснювати готівкові розрахунки з платниками податків, після чого орган державної податкової служби у строк не пізніше п'яти робочих днів повідомляє платників податків про можливість отримання належних їм коштів.

Оплата послуг банків та підприємств поштового зв'язку при поверненні платникам податків готівкою помилково та/або надміру сплачених (утриманих) сум грошових зобов'язань здійснюється за рахунок коштів бюджету, з якого повертається цей податок.

12. Надміру утримана (сплачена) сума податку на доходи фізичних осіб підлягає поверненню платнику податку протягом 60 календарних днів від дня отримання органом державної податкової служби податкової декларації на поточний рахунок, вказаний у податковій декларації, у разі його наявності у платника податку, або на рахунок банку, який здійснюватиме виплату коштів готівкою, або на рахунок підприємства поштового зв'язку за податковою адресою платника податку, зазначеною в податковій декларації.

Якщо останній день строку виплати зазначеної суми надміру сплаченого податку на доходи фізичних осіб припадає на вихідний, святковий або інший неробочий день, днем закінчення строку такої виплати є перший за ним робочий день.

Повернення надміру утриманої (сплаченої) суми податку на доходи фізичних осіб на поточний рахунок платника податку здійснюється органом Державного казначейства України на підставі висновку, поданого органом державної податкової служби до відповідного органу Державного казначейства України не пізніше ніж за п'ять робочих днів до закінчення шістдесятиденного строку від дня отримання органами державної податкової служби податкової декларації.

Повернення надміру утриманої (сплаченої) суми податку на доходи фізичних осіб готівкою здійснюється:

на підставі чека на одержання готівки, виписаного на ім'я фізичної особи;

на підставі Реєстру, складеного органом державної податкової служби у чотирьох примірниках, у якому зазначаються: прізвище, ім'я та по батькові одержувача, реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті), сума, що підлягає поверненню, та дата отримання податкової декларації (при поверненні через підприємства поштового зв'язку додатково зазначається податкова адреса одержувача коштів, зазначена у податковій декларації).

Один примірник Реєстру, підписаний керівником органу державної податкової служби або його заступником, а також працівником, який його виписав, і скріплений печаткою, разом з двома примірниками Реєстру (без підписів та скріплення печаткою) та висновком, погодженим відповідним місцевим фінансовим органом, не пізніше ніж за п'ять робочих днів до закінчення шістдесятиденного строку від дня отримання органом державної податкової служби податкової декларації за загальним річним оподатковуваним доходом платника податку передаються до органу Державного казначейства України. Крім того, органу Державного казначейства України надається один примірник Реєстру в електронному вигляді.

Орган Державного казначейства України перевіряє правильність оформлення всіх документів, готує платіжне доручення на повернення коштів фізичним особам готівкою та здійснює повернення надміру утриманої (сплаченої) суми податку на доходи фізичних осіб відповідно до Порядку повернення коштів, помилково або надмірно зарахованих до державного та місцевих бюджетів, затвердженого наказом Державного казначейства України від 10.12.2002 N 226 (z1000-02) та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 25.12.2002 за N 1000/7288 (в редакції наказу Державного казначейства України від 29.05.2008 N 181) (z0530-08). У платіжному дорученні зазначаються реквізити банку, який здійснюватиме виплату коштів готівкою, або реквізити підприємства поштового зв'язку, з рахунку якого будуть сплачуватися перекази одержувачам.

Два примірники Реєстру підписуються керівником органу Державного казначейства України (його заступником) і головним бухгалтером та скріплюються печаткою, після чого один примірник одночасно з перерахуванням коштів передається до установи банку або підприємства поштового зв'язку, які здійснюватимуть повернення платникам податку надміру утриманого (сплаченого) податку на доходи фізичних осіб готівкою згідно з зазначеним Реєстром, а другий примірник Реєстру залишається в органі Державного казначейства України.

Оплата послуг банків та підприємств поштового зв'язку при поверненні платникам податків надміру утриманого (сплаченого) податку на доходи фізичних осіб здійснюється за рахунок коштів бюджету, з якого повертається цей податок.

Нормативно-правові документи щодо запровадження та функціонування ДКУ.

Кабінет Міністрів України і Національний банк України.

П О С Т А Н О В А від 14 січня 1997 р. N 13

Київ

Про впровадження казначейської системи виконання державного бюджету

З метою забезпечення виконання постанови Кабінету Міністрів України від 18 листопада 1996 р. N 1396 (1396-96-п) "Про заходи щодо реалізації Програми діяльності Кабінету Міністрів України" Кабінет Міністрів України і Національний банк України п о с т а н о в л я ю т ь:

1. Запровадити починаючи з 1 лютого 1997 р. поетапне касове виконання державного бюджету за видатками через територіальні органи Державного казначейства, у зв'язку з чим:

Міністерству фінансів протягом січня - лютого 1997 р. забезпечити фінансування міністерств, інших центральних органів виконавчої влади - головних розпорядників коштів державного бюджету через Головне управління Державного казначейства;

Головному управлінню Державного казначейства з 1 квітня 1997 р. забезпечити фінансування видатків підприємств, установ і організацій в межах асигнувань, передбачених у державному бюджеті, через територіальні органи Державного казначейства, а також розпочати оплату рахунків Київського університету імені Тараса Шевченка;

Головному управлінню Державного казначейства, Міністерству охорони здоров'я, Міністерству з питань надзвичайних ситуацій та у справах захисту населення від наслідків Чорнобильської катастрофи, Міністерству праці разом з Івано-Франківською, Львівською та Полтавською обласними державними адміністраціями з 1 травня 1997 р. забезпечити здійснення платежів територіальними органами Державного казначейства безпосередньо на користь суб'єктів господарської діяльності, які виконали роботи та надали послуги установам Міністерства охорони здоров'я, Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення, Державного фонду сприяння зайнятості населення, розташованим на відповідних територіях.

Головному управлінню Державного казначейства до 15 червня 1997 р. узагальнити набутий досвід із здійснення зазначених платежів і з 1 липня 1997 р. запровадити його в усіх установах Міністерства охорони здоров'я, Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення, Державного фонду сприяння зайнятості населення.

2. Міністерствам, іншим центральним органам виконавчої влади - головним розпорядникам коштів державного бюджету:

до 1 лютого 1997 р. подати Головному управлінню Державного казначейства дані про територіальне розташування мережі підприємств, установ і організацій, які отримують кошти з державного бюджету відповідно до бюджетної класифікації;

щорічно, в місячний термін після затвердження державного бюджету, подавати Головному управлінню Державного казначейства погоджений з Міністерством фінансів зведений кошторис доходів і видатків у розрізі підприємств, установ і організацій.

3. Міністерству фінансів, Головному управлінню Державного казначейства разом з Національним банком розробити та затвердити до 1 березня 1997 р. тимчасову інструкцію про порядок касового виконання державного бюджету за видатками та Положення про єдиний казначейський рахунок.

4. Міністерству фінансів, Головному управлінню Державного казначейства, Міністерству зв'язку, Національному банку разом з Дніпропетровською обласною державною адміністрацією запровадити у IV кварталі 1997 р. здійснення касового виконання державного бюджету за доходами територіальними органами Державного казначейства у Дніпропетровській області.

5. Міністерству фінансів щорічно, протягом 1997-1999 років, передбачати в проектах державного бюджету видатки на обслуговування лізингу з комп'ютеризації першочергових потреб Державного казначейства в сумі, еквівалентній 1720 тис. доларів США.

6. Установити на 1997 рік граничну чисельність працівників Головного управління Державного казначейства в кількості 255 одиниць, його територіальних органів з 1 лютого - 7755, з 1 липня - 9455 одиниць.

7. Ввести додатково посаду заступника начальника Головного управління Державного казначейства - начальника управління комп'ютеризації.

8. Раді міністрів Автономної Республіки Крим, обласним, Київській та Севастопольській міським державним адміністраціям забезпечити виконання Указу Президента України від 27 квітня 1995 р. N 335 (335/95) "Про Державне казначейство України" щодо виділення територіальним органам Державного казначейства додаткових службових приміщень в адміністративних будинках та інших нежитлових приміщеннях, створивши належні умови для їх роботи.

Відповідність нормативних документів законодавчій базі.

П О С Т А Н О В А

від 21 грудня 2005 р. N 1232 Київ

Питання Державного казначейства України

{ Із змінами, внесеними згідно з Постановами КМ 676-2007-п) від 26.04.2007 N 346 (346-2011-п) від 28.03.2011 }

Кабінет Міністрів України п о с т а н о в л я є:

{ Пункт 1 втратив чинність на підставі Постанови КМ N 346 (346-2011-п) від 28.03.2011 }

2. Внести до постанов Кабінету Міністрів України від 24 вересня 2005 р. N 983 (983-2005-п) "Про утворення урядового органу державного управління у складі Міністерства фінансів" (Офіційний вісник України, 2005 р., N 39, ст. 2484) та від 12 жовтня 2005 р. N 1005 (1005-2005-п) "Про призначення Шлапака О.В. головою Державного казначейства" зміни, що додаються.

3. Визнати такими, що втратили чинність, постанови Кабінету Міністрів України згідно з переліком, що додається.

{ Пункт 4 втратив чинність на підставі Постанови КМ N 346 (346-2011-п) від 28.03.2011 }

Прем'єр-міністр України Ю.ЄХАНУРОВ

Інд. 34

{ Положення про Державне казначейство України втратило чинність на підставі Постанови КМ N 346 (346-2011-п) від 28.03.2011 }

ЗАВЕРДЖЕНО постановою Кабінету Міністрів України від 21 грудня 2005 р. N 1232

ЗМІНИ, що вносяться до постанов Кабінету Міністрів України від 24 вересня 2005 р. N 983 (983-2005-п) та від 12 жовтня 2005 р. N 1005 (1005-2005-п)

1. У постанові Кабінету Міністрів України від 24 вересня 2005 р. N 983 (983-2005-п):

пункт 2 виключити;

у тексті постанови слова "Державне казначейство" в усіх відмінках замінити словами "Державне казначейство України" у відповідному відмінку.

2. У назві та тексті постанови Кабінету Міністрів України від 12 жовтня 2005 р. N 1005 (1005-2005-п) слова "Державного казначейства" замінити словами "Державного казначейства України".

ЗАТВЕРДЖЕНО постановою Кабінету Міністрів України грудня 2005 р. N 1232

6. Питання для контролю знань студентів.

1.Які основні закони, що регулюють казначейську справу вУкраїні.

2 Нормативно-правові документи щодо запровадження та функціонування ДКУ.

3.Зазначити останні нормативні документи щодо діяльності органів ДКУ.

Дата добавления: 2014-01-04