Изъятый капитал

Неоплаченный капитал.

Прочий дополнительный капитал.

Дополнительный вложенный капитал.

Паевой капитал.

Прочие виды собственного капитала.

Паевой капитал – это совокупность средств физических и юридических лиц (паевых взносов), добровольно размещённых в обществе для осуществления его хозяйственно-финансовой деятельности согласно учредительным документам.

Дополнительный вложенный капитал – это сумма, на которую стоимость реализации выпущенных акций превышает их номинальную стоимость. Номинал акций устанавливается уставом акционерного общества и указывается на лицевой стороне каждой акции.

Прочий дополнительный капитал – это сумма дооценки необоротных активов, стоимость активов, бесплатно полученных предприятием от других юридических или физических лиц, и другие виды дополнительного капитала.

Учёт резервного капитала.

Резервный капитал – это сумма резервов, созданных в соответствии с действующим законодательством или учредительными документами за счёт нераспределённой прибыли предприятия.

Резервный капитал создаётся в целях устранения возможных в будущем временных финансовых затруднений и обеспечения нормальной работы предприятия.

Согласно действующему законодательству резервный капитал создаётся в размере, установленном учредительными документами, но не менее 25 % уставного капитала. Размер ежегодных отчислений в резервный фонд предусматривается уставными документами, но не может быть менее 5% суммы чистого дохода.

Средства резервного капитала находятся в полном распоряжении предприятия и могут быть использованы им на покрытие возможных убытков, непредвиденных расходов, уплату долгов предприятия при его ликвидации, на выплату гарантированных дивидендов по привилегированным акциям (в случае недостаточности прибыли) и другие мероприятия, предусмотренные учредительными документами.

Неоплаченный капитал – это сумма задолженности собственников (учредителей) по взносам в уставный капитал. Эта сумма (в финансовой отчётности в скобках) уменьшает собственный капитал.

Изъятый капитал – это фактическая себестоимость акций собственной эмиссии или долей, выкупленных обществом у его участников. Сумма изъятого капитала (в финансовой отчётности приводится в скобках) уменьшает собственный капитал.

Выкупленные (изъятые) акции, как правило, учитываются по фактической стоимости их приобретения (выкупа).

Выкупленные акции могут быть повторно выпущены (проданы). При этом могут возникнуть следующие ситуации:

² акции продаются по цене их приобретения. В бухгалтерском учёте балансовая стоимость изъятого капитала уменьшается на стоимость приобретения проданных акций;

² акции продаются по цене выше цены их приобретения. В бухгалтерском учёте на стоимость приобретения акций уменьшается изъятый капитал, а разница между продажной стоимостью акций и стоимостью их приобретения относится на увеличение дополнительного капитала;

² акции продаются по цене ниже стоимости приобретения. В бухгалтерском учёте на стоимость приобретения акций уменьшается изъятый капитал, а разница между стоимостью приобретения акций и продажной стоимостью относится на уменьшение дополнительного капитала.

Предприятие может принять решение не выпускать повторно выкупленные собственные акции, а изъять их из оборота (аннулировать). Изъятие акций из оборота должно найти отражение во всех относящихся к этим акциям статьях соответствующих счетов собственного капитала:

² если стоимость приобретения изымаемых акций меньше стоимости их первоначального выпуска, но больше номинальной стоимости, то на сумму номинальной стоимости уменьшается уставный капитал, а разница между стоимостью приобретения акций и номинальной стоимостью относится на уменьшение дополнительно вложенного капитала;

² если стоимость приобретения изымаемых акций превышает стоимость их первоначального выпуска, то на сумму номинальной стоимости уменьшается уставный капитал, а разница между стоимостью первоначального выпуска и номинальной стоимостью относится на уменьшение дополнительно вложенного капитала, превышение стоимости приобретения над стоимостью первоначального выпуска – на уменьшение нераспределённой прибыли;

² если стоимость приобретения изымаемых акций меньше номинальной стоимости, то на сумму номинальной стоимости уменьшается уставный капитал, а разница между номинальной стоимостью акций и стоимостью их приобретения относится на увеличение дополнительно вложенного капитала.

Одновременно балансовая стоимость изъятого капитала корректируется на стоимость приобретения аннулированных акций.

2.3. Учёт целевого финансирования и целевых поступлений.

К целевому финансированию и целевым поступлениям относятся выделяемые целевым назначением в распоряжение предприятия средства на осуществление соответствующих мероприятий, не связанные с формированием собственных оборотных средств.

Средства целевого финансирования и целевых поступлений предприятия могут получать как субсидии, ассигнования из бюджета и внебюджетных фондов, целевых взносов юридических и физических лиц (на финансирование капитальных инвестиций, научно-исследовательские работы, социальную защиту граждан, на государственное регулирование цен на продовольственные товары, медикаменты, топливо для населения, услуги жилищно-коммунального хозяйства и пассажирского транспорта и др.).

Источники целевого финансирования и целевых поступлений и их использование регламентируются соответствующими правительственными постановлениями и нормативными документами, в частности, Законом Украины «О статусе и социальной защите граждан, которые пострадали вследствие Чернобыльской катастрофы», письмом Министерства финансов Украины от 27.08.91 № 04-503 «Об учёте выплат, связанных с социальной защитой граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы» и от 28.01.92 №18-412 «О бухгалтерском учёте отдельных хозяйственных операций», приказом Минфина Украины от 14.12.99 № 298 «О порядке бухгалтерского учёта гуманитарной помощи» и др.

Учёт операций по целевому финансированию осуществляется на пассивном счёте 48 «Целевое финансирование и целевые поступления». По кредиту этого счёта отражается поступление средств целевого назначения, а по дебету – их использование по определённым направлениям, признание их доходами, а также возврат неиспользованных сумм.

Поступление средств на целевые мероприятия отражается записью по кредиту счёта 48 «Целевое финансирование и целевые поступления» в корреспонденции с дебетом счетов:

30 «Касса», 31 «Счета в банках» (на сумму средств, поступивших на целевые мероприятия из бюджета, внебюджетных фондов, целевых взносов юридических и физических лиц);

20 «Производственные запасы», 28 «Товары» (на стоимость полученных товарно-материальных ценностей).

Использование средств, полученных в порядке целевого финансирования, отражается на соответствующих счетах учёта производственных затрат или счёта 949 «Прочие расходы операционной деятельности» (на содержание дошкольных детских учреждений, оздоровительные, социально-культурные мероприятия и др.).

Одновременно использованные в отчётном периоде средства целевого назначения признаются доходами и зачисляются в операционные доходы предприятия.

3. Синтетический и аналитический учёт составляющих собственного капитала предприятия.

Класс 4. Собственный капитал и обеспечение обязательств.

Счета этого класса предназначены для обобщения информации о состоянии и движении денежных средств разновидностей собственного капитала – уставного, паевого, дополнительного, изъятого, неоплаченного, а также нераспределённых прибылей (убытков), целевых поступлений, обеспечений будущих расходов и платежей, страховых резервов.

3.1. Синтетический и аналитический учёт уставного капитала.

Для учёта и обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала предприятия в бухгалтерском учёте предназначен счёт 40 «Уставный капитал». По кредиту счёта 40 отражается увеличение уставного капитала, а по дебету – его уменьшение (изъятие). Сальдо на этом счёте должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах предприятия. Аналитический учёт уставного капитала ведётся по видам капитала по каждому учредителю, участнику, акционеру. Бухгалтерский учёт уставного капитала начинается с даты регистрации предприятия в государственном реестре субъектов предпринимательской деятельности и заканчивается днём его исключения из государственного реестра.

Дата добавления: 2014-01-04