Дт 91.2 Кт 73.2

Дт 70 Кт 73.2

Дт 19 Кт 71

3. списание суммы, выданной под отчет после утверждения авансового отчета Дт 20, 25, … Кт 71

4. выдача средств подотчетному лицу в иностранной валюте

Дт 71 Кт 50.11, 52

Возникающие курсовые разницы (курс валюты на день получения и курс валюты на дату отчета) отражаются в следующих проводках

Дт 71 Кт 91.1 - если разница положительная

Дт 91.2 Кт 71 - если разница отрицательная

3. Учет расчетов по прочим операциям (счет 73).

Субсчет 73.1 - это расчеты по предоставленным займам на строительство, приобретение квартиры и др. Выдача работнику займа отражается записью

Дт 73.1 Кт 50, 51

а при возврате работником займа делается запись

Дт 50, 51 Кт 73.1

Удержание с зарплаты Дт 70 Кт 73.1

Субсчет 73.2 - расчеты по возмещению материального ущерба в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака и др.

Дт 73.2 Кт 28, 94

Удержание суммы материального ущерба производится с зарплаты работника

или списывается на финансовые результаты

Аналитический учет по 73 счету ведется по каждому работнику организации.

4. Расчеты с учредителями (счет 75)

Счет 75 предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями.

миним размер УК АООТ не менее 1000МРОТ, а для ост не менее 100МРОТ. Акции об-ва при его учрежд должны быть оплач в теч срока, опред-го уставом, при этом не менее 50% УК д.б. оплач к моменту регистр (для чл копер не менее 10%, УФ унит предпр д б оплачен полностью), а ост часть –в теч года с момента регистр., дополн акции также должны быть оплач в теч срока не более одного года, если оплата неденежными средствами, то д.б. оплата сразу в полном объеме. Денежная оценка имущ произв по соглаш между учред при наличии докум независ оценщиком. Факт невнес или неполного внес взносов в УК м б основ для соотв органов для признания орг неучрежденной и подлеж ликвид. Средства учред, внос в УК не обл НДС, не обл НДС и средства, получ в виде пая при ликвид или реорган предпр в размере, не прев УК. Величина УК в учред докум, в уч и отч данных должна быть тождеств., то есть пров запись Дт75.1 Кт80, которая произв после госуд регистр.

Аналит учет по сч 80 «Уст кап» организ т о, чтобы обеспеч формир информ по учред организ. Факт поступл вкладов провод по Кт75 в кор со сч 50.51 52.55, матер цен 01.08.10.20.21.,НМА 04,цен бумаг 58 сч. При предост в кач вкл прав на пользов зданиями, сооруж дел запись Дт04 Кт75, одновр на забаланс счет 001 приним балансовая стоим указ зданий, соор. Оприход имущ в натур форме произв в оценке, опред по договоренности учред. Правилами бух учета не предусмотрено внесение организацией в в УК других организаций тех прав (НМА), которые не числятся на балансе учредителя. Только оформив соответств докум пот созд НМА можно отразить его передачу как вклад в УК.

Аудитору следует иметь в виду, что учред могут принять решение об увелич УК. Эти решения д б зарегистр в учред докум, и УК может быть увел лишь после того, как будет полн оплач ранее объявл капитал. Решение об увелич может принять только общее собр. Следует иметь в ивду, что если УК увелич за счет имущества общества (ДК, прибыли), то образование дробных акций не допускается. Аудитор должен убедиться, что при увели чении УК должно выполн условие, что ЧА УК+РФ. Увеличение УК возможно путем дополн эмиссии при условии оплаты акций первого выпуска, путем увелич номин стоим акций, путем обмена облигаций на акции. Уменьшение УК происходит при снижении номин стоим акций, неполн реализ акций за счет выкупа собств акций. Если в результ уменьш УК стоимость чистых активов станет меньше установленного минимума, общество подлежит ликвидации.

В аналог порядке провер расчеты по вкладам в УК с учредителями. В случае, когда акции предпр реализ по цене, больше номинала, разница учитыв в ДК.

Начисл доходов от участия в предпр отражается записью Дт84 Кт75.2. При отсутствии прибыли или ее недостаточности для выплаты дивид, но при наличии обязательств, предусм законодательством или учред докум, по выплате доходов за счет РФ начисл дох отраж Дт82 Кт75.2. Выплата сумм доходов отраж в корресп с ден средствами или иных соотв ценностей. Суммы налога на доходы от участия в предприятии учит зап Дт75.2 Кт 68 ведется по каждому учредителю. Серьезное внимание необх уделять аудит проверке организ учета и выплат дивид. Общество обязано выпл объявл дивид.Суммы дивид выплач из чистой прибыли за текущий год. Дивид по привилег акц могут выплач за счет предназн для этого фондов. Невыплаченные дивиденды акционеров нельзя направлять на увелич УК. Порядок выплаты див определен Федеральным законом «Об акц обществах». АО может выплачивать и промежуточные див за 3.6.9 месяцев, то есть миним. период, за кот выд див это 3 месяца.

Условия, которые должно выполнять предприятие до выплаты дивидендов:

- Условие полной оплаты УК;

- если на момент выпл дивид имеются признаки несостоят или банкротства;

- у организации должно быть достаточно средств, чтобы погасить задолженность перед всеми кредиторами;

- стоимость чистых активов должна превышать сумму его уставного и резервного капитала, причем это соотношение должно выдерживаться и после выплаты дивидендов;

- необходимо объявить о сумме, выплачиваемой по каждому типу акций;

- необходимо выплатить дивиденды по привилегированным акциям.

Дивиденды по привилегированным акциям можно выдавать и за счет фондов, которые специально создавались для этих целей. В акционерных обществах решение о выплате дивидендов принимает общее собрание акционеров, которое учитывает мнение совета директоров и не назначает больший размер годовых дивидендов, чем тот, который рекомендован советом директоров. В ООО доход владельцам компании выдают, если решило общее собрание участников общества.

Если аудитор обнаружил в оформл докум нарушения, которые не влияют на законность функционирования, не наносят ущерб государству, учред или акционерам, то аудитор фиксирует это в аналитической части, при этом аудитор вправе выдать положительное заключение.

Типичные ошибки и недостатки учета, возник при аудите данного раздела:

· Кредит ост 80 сч не соотв заявленному в учред документах;

· Необоснованное увелич УК в результ завышения стоим матер цен;

· Невнесение или неполн внес долей в установл сроки;

· Несвоевременное внесение в реестр акционеров;

· Несвоевременное внесение или офрмл выбытия акционеров;

· Разница между фактич затратами на выкуп собств акций и их номин стоимостью должна относиться на 91 сч;

· Неправ исчисление доходов от капитала и налогов;

· Невыпл див по привилег акц;

· Неправ оформл долей в УК;

· Отсутствие подлинников или заверенных в соотв с законодат докум;

· Недооформл или просроченные докум;

· Деятельность без наличия лицензии.

Субсчет 75.1 - отражает задолженность учредителей по формированию уставного капитала.

При создании организации делается начальная запись

Дата добавления: 2014-01-04