Дт 90.4 Кт 68.2

Дт 90.3 Кт 68.2

Дт 60.1 Кт 62.1

Дт 90.2 Кт 45

Дт 62.1 Кт 90.1

Дт 10 Кт 60.1

Дт 45 Кт 43

2. поступили товарно-материальные ценности от поставщиков

После поступления товарно-материальных ценностей делается запись:

3. списание себестоимости

4. отражение бартерной сделки

Если цена товара в договоре установлена в иностранной валюте или в условных единицах, то возникают курсовые разницы по стоимости реализованной продукции в день отгрузки и день оплаты.

Если разница положительная, то

Дт 62.1 Кт 90.1 + курсовая разница (на весь объем, с которого также исчисляется НДС)

Если разница отрицательная, то

Дт 62.1 Кт 90.1 сторно курсовая разница

Если покупателю дается отсрочка по оплате (за определенный процент), то эта сумма также увеличивает объем выручки

Дт 62.1 Кт 90.1 - на сумму дополнительного уплаченного процента

Отразив выручку в учете записью Дт 62.1 Кт 90.1 и списав себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) записью Дт 90.2 Кт 41, 43, 45, 20, необходимо начислять налоги на выручку, которые являются составной частью цены:

1. НДС - начисление данного налога и перечисление его в бюджет зависит от принятой на предприятии учетной политики, то есть от наступления налогового обязательства (по отгрузке или по оплате):

а. НДС по отгрузке - налог с выручки начисляется после того, как право собственности на отгруженные товары перешло к покупателю. Начисление НДС отражается записью

б. НДС по оплате - продукция считается реализованной лишь после ее оплаты. До оплаты сумма НДС фиксируется на счете 76, то есть

Дт 90.3 Кт 76 _{отложенный налог}

После оплаты товара (Дт 50, 51, 52 Кт 62.1) делается запись

Дт 76 _{отложенный налог} Кт 68.2

2. акцизный налог - начисление данного налога не зависит от учетной политики, и он начисляется в день передачи товара покупателю.

Пример

Реализована продукция за 3540 рублей, то есть выручка = 3540 (в том числе НДС) Себестоимость: 1) 2000; 2) 7000 Выявить финансовый результат в обоих случаях 1) Решение Проводки Дт 62.1 Кт 90.1 3540 Дт 90.2 Кт 43 2000 Дт 90.3 Кт 68 540 Дт 90.9 Кт 99 1000 2) Решение Проводки Дт 62.1 Кт 90.1 3540 Дт 90.2 Кт 43 7000 Дт 90.3 Кт 68 540 Дт 99 Кт 90.9 4000 В бланке баланса убыток отражается в пассиве баланса со знаком “-“ или в скобках.

90.1 3540 90.9 7540 – 3540 = 4000

90.2 7000 90.3 540

Кт

Дт

90.2 2000 90.3 540 90.9 1000

90.1 3540

Дт

Кт

В организациях розничной торговли, ведущих учет товаров по продажным ценам отражается продажная стоимость проданных товаров, а по дебету – учетная стоимость. При этом одновременно производится сторнирование торговой наценки, относящейся к проданным товарам.

Содержание операции	Доку-менты	Дт	Кт
Учет товаров по покупным ценам
Поступила выручка в кассу	ПКО		90.1
Списание себестоимости реализованных товаров	Расчет	90.2
Начислен НДС по реализованным товарам	Расчет	90,3
Списание издержек обращения	Расчет	90.2
Прибыль от реализации	Расчет	90.9
Убыток от реализации	Расчет		90,9
Учет товаров по продажным ценам (с использованием 42 счета)
Поступила в кассу выручка	ПКО		90.1
Списана стоимость реализованных товаров по продажным ценам	Расчет	90.2
Списана торговая наценка (торговая надбавка, НДС) (сторно)	Расчет	90.2
Операции в конце месяца: начислен НДС по реализованным товарам	Расчет	90.3
Списание издержек обращения	Расчет	90.2
Прибыль от реализации	Расчет	90.9
Убыток от реализации	Расчет		90.9

Прочие доходы и расходы организации учитываются на счете 91.

В группу прочих доходов и расходов относятся операционные расходы (доходы) и внереализационные расходы (доходы).

Операционные доходы (Кт 91.1) включают в себя поступления или доходы от сдачи имущества в аренду, от участия в уставных капиталах других организаций, проценты по ценным бумагам, поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов и прочие доходы, признаваемые операционными.

К внереализационным доходам (Дт 91.1) относятся поступившие штрафы, пени, неустойки, поступления, связанные с безвозмездным получением активов, поступления в возмещение причиненных убытков, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде, суммы кредиторской задолженности, по которой истеку срок исковой давности, курсовые разницы и др.

В составе операционных расходов (Дт 91.2) фиксируются расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, расходы, связанные с выбытием имущества, проценты за пользование кредитов, займов, с оплатой услуг банков и др.

Внереализационные расходы (Дт 91.2) включают уплаченные (признанные) штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, расходы на содержание законсервированных объектов, возмещение причиненных организацией убытков, суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, курсовые разницы и прочие расходы.

Прочие доходы и расходы (счет 91)

Реализован автомобиль за 118000 (в том числе НДС). Первоначальная стоимость 200000 руб. Величина начисленного износа 120000 руб. Расходы, связанные с реализацией, 5000 руб. Выявить финансовый результат и сделать все необходимые записи Решение Остаточная стоимость = 200000 – 120000 = 80000 руб. НДС = 118000 û 18: 118 = 18000 руб. Прибыль = 118000 – 80000 – 18000 – 5000 = 15000 Проводки Дт 62.1 Кт 91.1 118000 Дт 01.2 Кт 01.1 (первоначальная стоимость) Дт 02 Кт 01.2 (сумма износа) На счете 01.2 остаточная стоимость 80000 руб. Дт 91.2 Кт 01.2 80000 Дт 91.2 Кт 68.2 18000 Дт 91.2 Кт 76 5000 Дт 91.9 Кт 99 15000

Пример

Записи по субсчетам счетов 90 и 91 производятся накопительно в течение года. Ежемесячно (ежеквартально) путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов выявляется финансовый результат (прибыль или убыток) на счетах 90.9 или 91.9, которые обеспечивают бессальдовость счетов 90 и 91.

прибыль

Дт 90.9 Кт 99

Дата добавления: 2014-01-04