Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Это положение не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев.

Освобождение не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию РФ.

Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и подтверждающие документы не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого они на него претендуют.

В этом случае освобождение будет представлено на 12 последовательных календарных месяцев.

Организации и индивидуальные предприниматели не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев.

По истечении 12 календарных месяцев процедура повторяется.

Если в период освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей или если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, то начиная с 1-го числа месяца, в котором они имели место и до окончания периода освобождения НДС начисляется в общеустановленном порядке.

К основным операциям, которые не подлежат налогообложению, относятся:

1. услуги, предоставляемые по обязательному медицинскому страхованию;

2. услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению;

3. услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемые государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты населения;

4. услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;

5. услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного);

6. ритуальные услуги;

7. товары, помещенные под таможенный режим магазина беспошлинной торговли;

8. осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации);

9. оказание услуг по страхованию и перестрахованию, оказываемых страховыми организациями;

10. оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами.

11. реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них;

12. передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир и другие операции и другие.

Налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг) вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.

Налоговая база при реализации товаров, по товарообменным (бартерным) операциям, при реализации товаров на безвозмездной основе, при оплате труда в натуральной форме определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен с учетом положений статьи 105.3 НК, с учетом акцизов и без включения НДС.

Налоговая база, связанная с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) увеличивается на суммы:

1. полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг);

2. полученных в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ РФ.

Налоговым кодексом предусмотрены особенности определения налоговой базы:

1. при передаче имущественных прав;

2. налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров;

3. при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи;

4. при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса;

5. при совершении операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления;

6. при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

7. налоговыми агентами.

Налоговый период с 1 января 2008 года для всех налогоплательщиков (налоговых агентов) независимо от размера выручки определен как квартал.

Дата добавления: 2014-01-04