Порядок и сроки уплаты НДС и предоставления налоговой декларации

Налоговые вычеты.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет на следующие налоговые вычеты:

1. Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ в отношении:

- товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения или товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

2. Вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные налоговыми агентами.

3. Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства.

4. Вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций и некоторые другие.

НДС уплачивается не позднее 20 числа со дня окончания налогового периода. В эти же сроки предоставляются налоговые декларации.

Порядок возврата (зачета) НДС из бюджета.

ГЛАВА 25. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, которая определяется как разница между полученными доходами и произведенными расходами.

В свою очередь доходы и расходы организации делятся на 2 группы:

1. доходы (расходы) от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав - доходы (расходы) от реализации.

2. внереализационные доходы (расходы).

Доходы от реализации определяются как сумма выручки от реализации продукции (работ, услуг) и выручки от реализации имущественных прав.

При этом они могут определяться двумя методами:

1. кассовый метод (по оплате) – могут применять только те организации, у которых за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации продукции (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 1 млн. руб. за каждый квартал;

2. метод начисления (по отгрузке) – все остальные организации.

Расходы организации от производства и реализации продукции (работ, услуг) должны быть разделены на 4 элемента:

1. материальные расходы;

2. расходы на оплату труда;

3. суммы начисленной амортизации;

4. прочие расходы.

К материальным расходам относятся следующие затраты организации:

1. на приобретение сырья, материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

2. на приобретение материалов, используемых:

- для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку);

- на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели);

3. на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;

4. на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;

5. на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика и другие.

В составе расходов на оплату труда отражаются следующие расходы организации:

1. суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда;

2. начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели, предусмотренные трудовым соглашением;

3. сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей;

4. денежные компенсации за неиспользованный отпуск;

5. единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности);

6. расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности;

7. суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования работников;

8. расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями;

9. суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, суммы взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, на ведение соответствующих видов деятельности в РФ.

Совокупная величина таких взносов не может превышать 12% от расходов на оплату труда.

10. взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда.

Дата добавления: 2014-01-04