Вопросы для самопроверки

4.4.

Правовой режим сметно-бюджетного финансирования. Понятие сметно-бюджетного финансирования и его принципы. Виды смет. Объекты сметно-бюджетного финансирования. Процесс прохождения сметы

4.3.

Понятие и система расходов государства, их специфика. Централизованные и децентрализованные расходы. Принципы и формы финансирования расходов. Формы осуществления расходов бюджетов

4.2.

Понятие и состав государственных доходов. Система государственных доходов и ее единство. Налоговые и неналоговые доходы. Добровольные и принудительные платежи. Централизованные и нецентрализованные доходы. Источники государственных доходов

4.1.

Тезисы

Правовое регулирование государственных доходов и расходов

Вопросы для самопроверки

· Дайте понятие «бюджет» и перечислите его основные функции.

· Кто является субъектом бюджетных правоотношений?

· Назовите важнейшие принципы бюджетного устройства.

· Охарактеризуйте бюджетное законодательство РФ.

· Какова структура доходов и расходов бюджетной системы?

· Дайте понятие единства бюджетной системы России.

· Дайте характеристику бюджетного федерализма.

· Что понимается под категориями «бюджетный кредит» и «государственный кредит»?

· Какие государственные внебюджетные фонды создаются в России?

· За счет каких средств внебюджетные фонды формируют доходы?

· Что такое бюджетный процесс, и каковы его основные принципы?

· Охарактеризуйте стадии бюджетного процесса.

· Назовите участников бюджетного процесса.

· Охарактеризуйте виды нарушений бюджетного законодательства.

Литература

Основная литература

· Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ // СЗ РФ. — 1998. — № 31. — Ст. 3823.

· Бюджетное право Российской Федерации. Ежегодник: Сборник научных статей / Под ред. С.В. Запольского, Д.М. Щекина. — М.: Статут, 2006.

· Эриашвили Н.Д., Поляк Г.Б., Староверова О.В. и др., Бюджетное право: Учебное пособие. — М.: ЮНИТИ-Дана, 2006.

· Ремиханов Д.А., Поляк Г.Б. Бюджетное право. — М.: ЮНИТИ-Дана, 2008.

· Пашкевич Д.А. Бюджетное право. — М.: Эксмо, 2007.

· Поляк Г.Б., Кононова П.И. Бюджетное право. — М.: ЮНИТИ-Дана, 2007.

· Грудцына Л.Ю., Радионова М.А. Бюджетное право России: Конспект лекций. — М.: Эксмо-Пресс, 2007.

· Поляк Г.Б. Никитин А.М. Бюджетное право: Конспект лекций. — М.: ЮНИТИ-Дана, 2006.

Дополнительная литература

· Антипова Т.В. Уголовная ответственность бюджетополучателей // Черные дыры в Российском законодательстве. — 2007. — № 2.

· Гильманов Э.М. Инвестиционная деятельность государства в расходах бюджета Российской Федерации // Финансовое право. — 2007. — № 10.

· Гильманов Э.М. К вопросу о месте Центрального Банка Российской Федерации // Банковское право. — 2007. — № 5.

· Волкова О.Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях. — М.: Финансы и статистика, 2005.

· Коробкина Л.М. Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, как орган государственного финансового контроля // Финансовое право. — 2007. — № 5.

· Оксюк Т. Вопросы привлечения Банком России кредитных организаций к ответственности в виде штрафа // Юрист. — 2006. — № 3.

· Осипов М.А. Об увеличении доходов регионального бюджета за счет налоговых поступлений // Налоги. — 2007. — № 5.

· Павлова А. Бюджет в финансовой системе России // Экономист. — 2005. — № 1.

· Ялбулганов А.А. Неналоговые доходы в Российской Федерации: вопросы правового регулирования // Финансовое право. — 2007. — № 5.

top.document.title=document.title; chid="part-006"; chnum=6; chkurl(); // doStart(sa); doStart(sa); 4.

Понятие и состав государственных доходов. Система государственных доходов. Налоговые и неналоговые доходы. Добровольные и обязательные платежи. Централизованные и нецентрализованные доходы. Источники государственных доходов.

Понятие и система расходов государства, их специфика. Централизованные и децентрализованные расходы. Принципы и формы финансирования расходов. Формы осуществления расходов бюджетов.

Правовой режим сметно-бюджетного финансирования. Понятие сметно-бюджетного финансирования и его принципы. Виды смет. Объекты сметно-бюджетного финансирования. Процесс прохождения сметы.

Правовое регулирование расходов на капитальное вложение, социально-культурные мероприятия, оборону и содержание аппарата государственного управления.

При функционировании государственных финансов возникают два тесно взаимосвязанных процесса: мобилизации финансовых ресурсов в распоряжение государственных структур и использования средств на различные государственные потребности. Первый из этих процессов находит свое выражение в понятии государственных доходов, второй — государственных расходов.

Государственные доходы — часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также необходимой для функционирования государственных органов.

В состав государственных доходов входят:

· доходы от фискальных монополий;

· налоги и сборы;

· доходы от использования имущества;

· доходы от продажи государственной собственности и поступления от займов.

Часть национального дохода также представляют муниципальные (местные) доходы, которые служат созданию финансовой основы местного самоуправления и используются для решения вопросов местного значения, исходя из интересов населения соответствующей территории.

Государственные доходы зачисляются в различные государственные денежные фонды — в бюджеты разных уровней, внебюджетные целевые государственные фонды. Муниципальные (местные) доходы поступают соответственно в местные денежные фонды — местные бюджеты и внебюджетные фонды. Виды государственных и местных доходов, их система, правовой режим регламентируются законодательством и основаны на конституционных нормах.

Совокупность всех видов государственных доходов, формируемых разными методами, их взаимоувязанное применение составляют систему государственных доходов, которая призвана решать не только фискальные, но и экономические задачи — стимулировать рост производства и повышение его эффективности, влиять на размещение производительных сил по территории страны, содействовать ускорению научно-технического прогресса.

По действующему законодательству России систему государственных и местных доходов можно оценивать как единую, что выражается в том, что в законодательстве РФ определяются все виды государственных и местных доходов. Поэтому при наличии соответствующих источников в стране повсеместно используются одни и те же виды денежных поступлений. Федеральным законодательством предусмотрено и распределение доходов по уровням — федеральному, субъектов Федерации и местному. Оно же определяет основы правового режима доходов субъектов Федерации и местных административно-территориальных единиц. В связи с этим правовая основа образования государственных и местных доходов, помимо законодательства РФ, включает и правовые акты государственных органов субъектов Федерации, а также органов местного самоуправления.

Доходы государства могут носить налоговый и неналоговый характер. Основной источник налоговой части доходов государства — вновь созданная стоимость и доходы, полученные в результате ее первичного распределения (прибыли, заработной платы, добавленной стоимости, ссудного процента, ренты, дивиденда). Неналоговые доходы государства образуются в результате либо экономической деятельности самого государства, либо перераспределения уже полученных доходов по уровням бюджетной системы.

В отличие от налоговых доходов, имеющих только обязательный характер, неналоговые доходы могут носить добровольный и принудительный характер. Неналоговые платежи обязательного характера отличаются от налогов определенной возмездностью, так как их взимание обусловливается предоставлением плательщику права на занятие определенной деятельностью, получением услуг со стороны государства, имеющих юридическое значение, пользованием государственным имуществом. Следовательно, можно требовать совершения государственными органами действий, связанных с платежами.

Иные обязательные неналоговые платежи носят штрафной характер. При этом закрепляется возможность принудительного взыскания неуплаченных неналоговых платежей.

Основываясь на порядке образования и использования государственных доходов их подразделяют на централизованные и нецентрализованные доходы. К первой категории по большому счету можно было отнести доходы бюджета, ко второй — самостоятельно зарабатываемые предприятиями и организациями средства при осуществлении экономических взаимоотношений с иными субъектами на основе так называемого хозяйственного расчета. Главная составляющая государственных доходов в странах с рыночной экономикой и демократическим общественным устройством — налоговые поступления.

Источники государственных доходов подразделяют на две группы:

1) внутренние — национальный доход и национальное богатство, создаваемые внутри страны и используемые государством для выполнения присущих ему функций;

2) внешние — национальный доход, а в исключительных случаях — и национальное богатство другой страны, если они заимствуются в форме государственных займов или поступают в виде репарационных платежей.

Государственные расходы — это часть финансовых отношений, обусловленная использованием централизованных и нецентрализованных доходов государства. Специфика государственных расходов состоит в обеспечении потребностей государственной сферы деятельности. Государственные расходы призваны удовлетворять наиболее важные потребности общества в области развития экономики и социальной сферы, осуществления государственного управления и укрепления обороноспособности страны.

Правовое регулирование государственных расходов осуществляется на основе ежегодно принимаемых федеральных законов о федеральном бюджете, соответствующих законов субъектов РФ и актов местного самоуправления.

Единство правовых норм, регулирующих расходы бюджетов всех уровней, закреплено в ст. 65 Бюджетного кодекса РФ, которая гласит: «Формирование расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, исполнение которых, согласно законодательству Российской Федерации, международным и иным договорам и соглашениям, должно происходить в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде) за счет средств соответствующих бюджетов».

Государственные расходы состоят из прямых расходов государства, осуществляемых через систему бюджетных и внебюджетных фондов (централизованные расходы), и расходов государственных предприятий, организаций, учреждений (децентрализованные расходы). И те, и другие расходы производятся в целях расширения производства (путем финансирования капитальных вложений и оборотных средств), образования общественных фондов социального назначения и удовлетворения других потребностей государства.

Специфическим видом государственных расходов в условиях рыночной экономики являются затраты на инвестиции в действующие или вновь создаваемые предприятия, нередко осуществляемые на долевых началах. Создаваемая за счет государственных инвестиций собственность передается специальным органам управления государственным имуществом.

Совокупность конкретных видов государственных расходов, тесно взаимосвязанных между собой, составляет систему государственных расходов. Организационное построение данной системы базируется на сочетании принципов финансирования расходов.

· Целевое направление средств. Основными целевыми направлениями государственных расходов в коммерческой сфере деятельности являются капитальные вложения и финансирование оборотных средств, а в некоммерческой — заработная плата, затраты на текущее содержание, капитальные вложения и т.п.

· Принцип безвозвратности расходования государственных ресурсов означает, что средства, использованные на финансирование народного хозяйства, социальные и другие цели, не нуждаются в обязательном их возмещении.

· Принцип соблюдения режима экономии, который содействует достижению наибольшей результативности в процессе осуществления государственных расходов. Он может быть охарактеризован как система форм и методов последовательной минимизации затрат относительно получаемого результата. Этот принцип не всегда связан с сокращением расходов, но обязательно предполагает наиболее целесообразное их осуществление.

Формы финансирования государственных расходов.

· Самофинансирование используется для покрытия расходов государственных предприятий за счет их собственных финансовых ресурсов.

· Бюджетное финансирование применяется для обеспечения затрат, имеющих общегосударственное значение.

· Кредитное обеспечение применяется, с одной стороны, государственными предприятиями, получающими банковские ссуды для покрытия своих текущих и инвестиционных затрат, а с другой стороны, государственными структурами разного уровня управления, прибегающими к заимствованию денежных средств на финансовом рынке в форме государственного кредита.

Рациональное соотношение между названными формами финансового обеспечения государственных расходов позволяет найти разумный баланс экономических интересов, добиться высокой результативности от применения каждой из форм.

Бюджетные средства могут использоваться только для финансирования расходов, предусмотренных законом (решением) о бюджете.

Финансирование новых видов расходов бюджетов или увеличение финансирования существующих видов расходов бюджетов может осуществляться только с начала очередного финансового года при условии их включения в закон (решение) о бюджете, либо в текущем году после внесения соответствующих изменений в закон (решение) о бюджете при наличии соответствующих источников дополнительных поступлений в бюджет и (или) при сокращении расходов по отдельным статьям бюджета (ст. 83 БК РФ).

Если предполагается, что в следующем финансовом году бюджетных средств будет недостаточно для финансирования всех расходов, обусловленных действующим законодательством, то в соответствии с п. 4 комментируемой статьи в законе (решении) о бюджете на очередной финансовый год (в виде приложения) указывается перечень законодательных актов (статей, отдельных пунктов статей, подпунктов, абзацев), действие которых отменяется или приостанавливается на очередной финансовый год в связи с тем, что бюджетом не предусмотрены средства на их реализацию. В случае если расходы на реализацию законодательного или иного нормативного правового акта частично (не в полной мере) обеспечены источниками финансирования в соответствующем законе (решении) о бюджете, в законе (решении) о бюджете указывается, в какой части не предусмотрено финансирование законодательного (нормативного) акта.

Бюджетный кодекс РФ, закрепляя принцип полноты бюджета, дополняет его требованием, в соответствии с которым все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе Российской Федерации. Иными словами, денежные средства, не учтенные в доходной части бюджета, не могут идти на финансирование бюджетных расходов.

Бюджетный кодекс закрепил исчерпывающий перечень форм, в которых могут осуществляться расходы бюджетов. К ним, в частности, относятся:

· ассигнования на содержание бюджетных учреждений;

· социальное обеспечение населения;

· предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями;

· предоставление межбюджетных трансфертов;

· иные формы.

Бюджетное финансирование — это система предоставления денежных средств предприятиям, организациям и учреждениям на проведение мероприятий, предусмотренных бюджетом. Сущность сметно-бюджетного финансирования состоит в том, что государственные и муниципальные учреждения непроизводственной сферы, не имеющие своих доходов, все свои расходы на текущее содержание и расширение деятельности покрывают за счет бюджета на основе финансовых планов — смет расходов.

Смета — это финансово-плановый акт, определяющий целевое направление и поквартальное распределение ассигнований, предусмотренных на содержание учреждений и организаций. Выделяют следующие виды смет:

· индивидуальные сметы, отражающие особенности отдельного учреждения;

· общие сметы, которые составляются для группы однотипных учреждений или мероприятий;

· централизованные сметы, которые составляются министерствами, ведомствами, управлениями и отделами органов местного самоуправления на расходы, связанные с проведением централизованных мероприятий;

· сводные сметы, объединяющие все индивидуальные сметы подведомственных министерствам, ведомствам, исполнительным органам на местах учреждений и смету расходов на централизованные мероприятия.

Объектами сметно-бюджетного финансирования являются:

· государственные и муниципальные организации образования, среди них школы, училища, техникумы, вузы;

· государственные и муниципальные организации культуры и здравоохранения (театры, больницы, поликлиники и др.).

Для всех бюджетных организаций и учреждений финансирование производится по трем укрупненным статьям:

1) заработная плата;

2) текущие расходы;

3) капитальные вложения и капитальный ремонт.

Сметно-бюджетное финансирование представляет собой безвозвратный и безвозмездный отпуск денежных средств на основе следующих принципов финансирования:

· отпуск средств на обеспечение деятельности учреждений и организаций из бюджета, соответствующего их подчиненности;

· отпуск средств в соответствии с программами и планами экономического и социального развития на каждый бюджетный год и в меру их выполнения;

· планирование и финансирование на основе научно обоснованных экономических нормативов с применением технических норм либо на конкурсной основе с выбором приоритетных направлений и контрактного выполнения при соблюдении режима экономии.

Процесс прохождения сметы состоит из стадий, свойственных бюджетному процессу: составлению, утверждению и исполнению. Проект сметы составляется одновременно с разработкой проекта бюджета. Конкретные сроки составления смет для каждого учреждения устанавливаются вышестоящей организацией. В двухнедельный срок после утверждения соответствующими органами бюджетов на уровне Федерации, субъектов Федерации и административно-территориальных образований вышестоящие распорядители бюджетных кредитов утверждают сметы расходов учреждений и сметы на централизованные мероприятия. Смету расходов в разрезе статей классификации расходов для бюджетов учреждений утверждает и подписывает, поставив печать на всех экземплярах сметы, руководитель организации. Сметы расходов бюджетных учреждений, непосредственно не подчиненных министерствам и ведомствам, утверждаются вышестоящими организациями, которым они подчинены.

В течение двух месяцев после утверждения бюджетов финансовые органы контролируют правильность составления и утверждения смет расходов бюджетных учреждений.

Смета действует в течение финансового года: с 1 января до 31 декабря включительно. После утверждения бюджета в смету могут вноситься необходимые поправки.

Правовое регулирование расходов на капитальное вложение, социально-культурные мероприятия, оборону и содержание аппарата государственного управления

Капитальным вложениям (затратам на воспроизводство основных фондов) принадлежит значительная роль в развитии общественного производства, его эффективности и в конечном итоге — удовлетворении потребностей общества. Нормативным актом, закрепляющим основные положения о деятельности в данной сфере, является Федеральный закон № 39-ФЗ от 25 февраля 1999 г. «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений».

В соответствии со ст. 1 указанного закона капитальные вложения — это инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательские работы и другие затраты.

Объектами капитальных вложений являются различные виды вновь создаваемого или модернизируемого имущества, в том числе находящегося в государственной или муниципальной собственности. Если создание или использование каких-либо объектов не соответствует законодательству РФ и утвержденным стандартам, то капитальные вложения в них запрещаются.

Источниками финансирования капитальных вложений являются собственные и (или) привлеченные средства инвесторов, в роли которых могут быть государственные органы, органы местного самоуправления, физические и юридические лица, в том числе иностранные.

В ст. 10 Федерального закона № 39-ФЗ от 25 февраля 1999 г. «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» заложены основы взаимодействия федеральных, региональных и местных органов государственной власти. Выделяют два направления взаимодействия.

· Вертикальное взаимодействие, выражающееся в четкой иерархии, соподчиненности органов. Основное вертикальное взаимодействие осуществляется между Правительством Российской Федерации и соответствующими федеральными органами исполнительной власти.

· Горизонтальное взаимодействие — между органами, имеющими в данной сфере равный правовой статус. Горизонтальное взаимодействие выражается в совместной работе, согласовании, проведении совместных заседаний и т.д.

Расходы на социально-культурные мероприятия охватывают образование и подготовку кадров, культуру и искусство, средства массовой информации, здравоохранение, физическую культуру, мероприятия в области молодежной политики и социальное обеспечение.

Среди социально-культурных мероприятий ведущее место занимают образование и подготовка кадров (высшие учебные заведения, профессионально-технические училища, средние специальные учебные заведения, институты повышения квалификации и т.п.).

Основой государственных гарантий получения гражданами России образования в пределах государственных образовательных стандартов является государственное и муниципальное финансирование образования. Нормативы финансирования образовательных учреждений устанавливаются в расчете на одного ученика (воспитанника) по каждому типу и виду этого учреждения при утверждении федерального бюджета и бюджетов разных уровней. В негосударственных образовательных учреждениях нормативы финансирования не должны быть ниже, чем в государственных и муниципальных. Все образовательные учреждения наделены правом привлечения в законодательно установленном порядке дополнительных финансовых ресурсов, в том числе и валютных. Привлечение образовательным учреждением дополнительных средств не влечет за собой снижения нормативов и абсолютных размеров бюджетного финансирования.

Также значительны государственные расходы на здравоохранение. Наряду с коммерческими стоматологическими поликлиниками, получают развитие также консультационно-диагностические центры, различные лаборатории. Платные услуги населению предоставляются взамен деятельности, финансируемой из бюджета.

Помимо средств бюджета, средств, поступающих от оказания платных услуг населению, источниками финансирования здравоохранения могут быть также:

· дополнительные заказы местных органов самоуправления, вышестоящих органов управления с выделением дополнительных ресурсов на их реализацию;

· часть сумм, взысканных с юридических лиц и граждан за ущерб, причиненный нарушением санитарных норм, загрязнением окружающей среды;

· средства, полученные медицинскими учреждениями с юридических лиц, по вине которых граждане получили расстройство здоровья;

· часть средств, сэкономленных в результате снижения заболеваемости с временной утратой трудоспособности;

· добровольные взносы граждан и юридических лиц. Эти средства поступают в единый фонд финансовых средств и расходуются на общих основаниях, если вносившие не указали целевое их назначение. Все средства, получаемые помимо бюджета, не учитываются при ассигнованиях из бюджета.

Средства, полученные из всех источников, образуют единый фонд финансовых средств учреждения и расходуются по смете учреждения здравоохранения.

Финансирование расходов на оборону осуществляется в соответствии со ст. 26 Федерального закона от 31 мая 1996 г. № 61-ФЗ «Об обороне». Названная статья устанавливает, что реализация мероприятий в области обороны является расходным обязательством Российской Федерации. Расходы на выполнение Вооруженными Силами Российской Федерации задач, не связанных с их предназначением, осуществляются по решениям Правительства Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Правовая основа финансирования деятельности по обеспечению безопасности в Российской Федерации заложена ст. 20 Закона РФ от 5 марта 1992 г. № 2446—1 «О безопасности». В названной статье указывается, что затраты на обеспечение государственной безопасности в зависимости от содержания и масштабов программ, характера чрезвычайных ситуаций и их последствий являются предметом совместного финансирования федерального бюджета, бюджетов республик в составе Российской Федерации, краев и областей, автономной области, автономных округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга, а также внебюджетных средств.

Финансирование конверсии оборонной промышленности регулируется Указом Президента РФ от 22.11.1997 г. № 1259 «О порядке финансирования инвестиционных программ конверсии оборонной промышленности за счет средств федерального бюджета».

В предусмотренных федеральным бюджетом расходах на финансирование федеральной целевой программы конверсии отдельно выделяются расходы на:

· проведение конверсируемыми организациями научно-исследовательских, опытно-конструкторских и проектных работ гражданского назначения, в том числе работ по разработке технологий двойного применения, внедрению военных технологий в производство продукции гражданского назначения, созданию производства продукции гражданского назначения на основе высвобождающихся производственных мощностей;

· предоставление средств федерального бюджета на возвратной и платной основе на финансирование инвестиционных программ конверсии;

· предоставление компенсаций конверсируемым организациям и социальных выплат их работникам.

Объем указанных расходов должен соответствовать требованиям экономической безопасности Российской Федерации.

Средства федерального бюджета на возвратной и платной основе предоставляются конверсируемым организациям на финансирование инвестиционных программ конверсии организаций по итогам конкурсного отбора указанных инвестиционных программ в порядке и на условиях, которые определяются Правительством Российской ФедерацииПостановление Правительства РФ от 02.02.1998 г. № 143 «О порядке финансирования инвестиционных программ конверсии оборонной промышленности за счет средств федерального бюджета и условиях их конкурсного отбора» // СЗ РФ. 09.02.1998, № 6. Ст. 762, и перечисляются на специальные банковские счета конверсируемых организаций. В случаях и в порядке, которые установлены Правительством РФ, российским организациям могут предоставляться связанные бюджетные кредиты на финансирование целевых закупок у конверсируемых организаций производимой ими продукции (работ, услуг) гражданского назначения.

Государственная поддержка инвестиционных программ конверсии также может осуществляться путем предоставления конверсируемым организациям на конкурсной основе Правительством РФ государственных гарантий под заемные средства (в виде кредитов и облигационных займов), привлекаемые для инвестирования в такие программы.

Большую часть расходов на общегосударственное управление традиционно составляют затраты на функционирование аппарата государственного управления: исполнительных органов государственной власти, налоговых и финансовых органов.

Объем расходов на функционирование федеральных органов государственной власти определяется в соответствии с разработанными и утвержденными нормативами, в которых отражаются потребности данных органов в бюджетных средствах, исходя из фактических затрат на одну административную или штатную единицу.

Основными актами, определяющими объем расходов на содержание аппарата управления, являются следующие.

· Штатное расписание, в котором указывается структура органа государственного управления; наименование должностей руководителей, их заместителей и специалистов; количество штатных единиц по каждой должности; схема должностных окладов; возможные надбавки (за выслугу лет, за секретность, за напряженный график работы и др.), месячный фонд заработной платы по должностным окладам. Штатное расписание должно составляться в соответствии с законодательством о штатах и заработной плате.

· Смета доходов и расходов представляет собой финансово-плановый акт, в соответствии с которым осуществляются поступление и расходование бюджетных средств, предназначенных для финансового обеспечения деятельности органов государственной власти, местного самоуправления и бюджетных учреждений. Ассигнования, предусмотренные сметой, не могут превышать тех, которые установлены бюджетом на содержание соответствующего органа. Не допускается расходование бюджетных средств на цели, не предусмотренные сметой.

· Охарактеризуйте понятие и состав государственных доходов.

· Дайте понятие государственных и муниципальных (местных) расходов.

· Что понимают под системой государственных доходов?

· Каково соотношение налоговых и неналоговых доходов?

· Охарактеризуйте специфику системы расходов государства.

· Рассмотрите классификацию государственных расходов по разным основаниям.

· Укажите принципы и формы финансирования расходов.

· В каких формах осуществляются расходы бюджетов?

· Дайте понятие правового режима сметно-бюджетного финансирования.

· Назовите принципы сметно-бюджетного финансирования.

· Что такое капитальные вложения? Каково их значение?

· Какие объекты сметно-бюджетного финансирования Вы знаете?

· На каких условиях производится размещение средств федерального бюджета для расходов на капитальные вложения?

· Каковы основные условия расходования средств на социально-культурные мероприятия?

Литература

Основная литература

· Бюджетное право Российской Федерации. Ежегодник: Сборник научных статей / Под ред. С.В. Запольского, Д.М. Щекина. — М.: Статут, 2006.

· Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. — 1998. — № 31. — Ст. 3823.

· Грудцына Л.Ю., Радионова М.А. Бюджетное право России: Конспект лекций. — М.: Эксмо-Пресс, 2007.

· Пашкевич Д.А. Бюджетное право. — М.: Эксмо, 2007.

· Поляк Г.Б. Никитин А.М. Бюджетное право: конспект лекций. — М.: ЮНИТИ-Дана, 2006.

· Поляк Г.Б., Кононова П.И. Бюджетное право. — М.: ЮНИТИ-Дана, 2007.

· Ремиханов Д.А., Поляк Г.Б. Бюджетное право. — М.: ЮНИТИ-Дана, 2008.

· Эриашвили Н.Д., Роляк Г.Б., Староверова О.В. и др., Бюджетное право: Учебное пособие. — М.: ЮНИТИ-Дана, 2006.

Дополнительная литература

· Бойко Н.Н. Некоторые вопросы правового режима доходов бюджетных учреждений // Финансовое право. — 2007. — № 3.

· Бойков Д.А. Некоторые вопросы ответственности за нецелевое расходование бюджетных средств // Государственная власть и местное самоуправление. — 2005. — № 8.

· Вершило Т.А. Межбюджетные отношения в Российской Федерации с участием муниципальных образований: понятие и содержание // Финансовое право. — 2006. — № 4.

· Гильманов Э.М. Инвестиционная деятельность государства в расходах бюджета Российской Федерации // Финансовое право. — 2007. — № 10.

· Гильманов Э.М. О роли бюджетных расходов в системе экономической безопасности Российской Федерации // Финансовое право. — 2007. — № 7.

· Кузнецова Ж.С. Повышение эффективности бюджетных расходов как фактор сбалансирования бюджета // Финансовое право. — 2007. — № 6.

· Маркелов Ф.В. Ответственное использование бюджетных средств как позитивная составляющая бюджетно-правовой ответственности // Финансовое право. — 2006. — № 4.

· Саркисянц В.Г. К вопросу о совершенствовании уголовно-правовых норм, направленных на борьбу с нецелевым расходованием бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов // Российский следователь. — 2007. — № 7.

· Яковлев Д.И. Проблемы правового регулирования исполнения федерального бюджета // Финансовое право. — 2006. — № 4.

top.document.title=document.title; chid="part-007"; chnum=7; chkurl(); // doStart(sa); doStart(sa); 5.

Налоговое право Российской Федерации

Тезисы

Понятие нормы налогового права и налогового права. Источники налогового права. Принципы налогообложения. Элементы налогообложения. Налоговые льготы. Субъекты налогового права.

Понятие налога и сбора. Признаки налога. Отличительные признаки сборов от налогов. Классификация налогов и сборов.

Понятие и основания налоговой ответственности. Налоговое правонарушение. Виды налоговых правонарушений.

Дата добавления: 2014-01-04