Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Состояние расчетной дисциплины характеризуется наличием дебиторской и кредиторской задолженности (ДЗ и КЗ) и оказывает существенное влияние на устойчивость предприятия. Несоблюдение договорной и расчетной дисциплины, несвоевременное предъявление претензий по возникшим долгам приводят к значительному росту ДЗ, а, следовательно, к нестабильности финансового состояния предприятия.

Задачи анализа состоят в том, чтобы выявить размеры и динамику неоправданной задолженности причины ее возникновения или роста.

Внешний анализ базируется на данных Бухгалтерского баланса и Пояснениях к бухгалтерскому балансу и Отчёту о прибылях и убытках, в которых отражается долгосрочная и краткосрочная ДЗ и КЗ по видам.

Для внутреннего анализа привлекаются данные аналитического учета счетов, предназначенных для обобщения информации о расчетах с дебиторами.

Значительный удельный вес ДЗ в составе оборотных активов определяет их особое место в оценке оборачиваемости оборотных средств.

На величину ДЗ в балансе влияют: - условия расчетов с покупателями и заказчиками. Чем более льготные условия расчетов предоставляются покупателям (увеличение сроков, снижение требований по оценке надежности дебиторов и др.), тем выше остатки ДЗ;- политика взыскания дебиторской задолженности. Чем активнее предприятие во взыскании ДЗ, тем меньше ее остатки и тем выше «качество» ДЗ; платежная дисциплина покупателей.

Анализ ДЗ обычно проводят в динамике по ее видам, а внутри их – по отдельным суммам с использованием данных текущего учета, отчетности, а в необходимых случаях и документов.

Данные бухгалтерского учета позволяют провести глубокий анализ дебиторской и кредиторской задолженности по каждому дебитору и кредитору с выделением просроченной задолженности и сегментов рынка (к примеру, внутри страны и за рубежом). Цель такого анализа заключается в комплексном исследовании состояния обязательств и принятии эффективных управленческих решений. Результаты анализа позволяют выявить дебиторов, задолженность которых, занимает наибольший удельный вес в общей сумме долгов перед организацией. Вместе с тем, можно установить максимальные суммы задолженности перед конкретными кредиторами. Как правило, основная доля обязательств приходится на покупателей или поставщиков, с которыми организация заключает хозяйственные договоры.

Особое внимание уделяют изучению ДЗ с длительными сроками и, прежде всего просроченной. Любая организация должна отдельно вести учет просроченной задолженности (по каждому дебитору).

Тщательно проанализировав расчеты с каждым дебитором, принимают меры к взысканию задолженности.

Изучение ДЗ по срокам возникновения позволяет предупредить ее списание на убытки. Анализ состояния ДЗ начинают с общей оценки динамики и структуры ее объема в целом по статьям.

В процессе анализа можно проанализировать состояние платежной дисциплины на конкретную дату и общую сумму долгов в разрезе всех покупателей и поставщиков

Методика анализа динамики изменения задолженности по видам и срокам приводится в таблице.

Таблица Анализ движения дебиторской задолженности

Наимено- вание показателя	На начало года	Возникло обязательств	Погашено обязательств	На конец года	Абсолютное изменение	Отно- сите- льное изме- нение,% (+,-) (гр. 8: 2 *100%- 100%)
сумма, тыс. руб.	в % к ито- гу	сумма, тыс. руб.	в % к ито- гу	сумма, тыс. руб.	в % к ито- гу	сумма, тыс. руб.	в % к ито- гу	по сумме (гр. 8 - гр. 2)	по уде- льно- му весу (гр. 9 - гр. 3)
ДЗ ВСЕГО
краткосрочная
в т ч просро- ченная
из нее свыше 3 месяцев
долго- срочная
в т ч просро- ченная
из нее длитель- ностью свыше 3 месяцев

Уровень платежеспособности и финансовой устойчивости организации зависит от скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, которая характеризует эффективность функционирования организации. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать выводы о:

-рациональности размера годового оборота средств в расчетах. Эффективность расчетно - платежной системы ускоряет процесс оборачиваемости денежных средств в расчетах, способствует притоку других активов организации и погашению кредиторской задолженности;

-уменьшении себестоимости продукции (работ, услуг). С увеличением числа оборотов сокращается доля постоянных расходов, относимая на показатель себестоимости;

-возможном ускорении оборота на других стадиях производственного процесса и продажи продукции (работ, услуг). Сокращение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности повлечет ускорение оборота денежных средств, запасов и обязательств организации.

Рассчитывается ряд коэффициентов оборачиваемости и качества ДЗ.

1 Коэффициент оборачиваемости в оборотах (Выручка от продаж: ДЗ).

2.Срок погашения в днях (ДЗ: дневную выручку от продажи).

3Доля сомнительной ДЗ в общей ДЗ (сомнительная ДЗ: общую ДЗ*100). Последний показатель характеризует «качество» дебиторской задол­женности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ли­квидности.

Превышение дебиторской задолженности над кредиторской означает отвлечение средств из хозяйственного оборота и может привести в дальнейшем к необходимости привлечения дорогостоящих кредитов банков и займов для обеспечения текущей хозяйственной деятельности предприятия.

Значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской создает угрозу финансовой устойчивости предприятия, приводит к недостатку платежных средств. Следовательно, от того, насколько соответствуют предоставленные и полученные объемы кредитования, зависит финансовое благополучие предприятия.

Дата добавления: 2014-01-04