Элементы налогообложения

Классификация налогов

Налогообложение и налоги

Налогообложение фирмы осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации. Основополагающим документом, регламентирующим функционирование налоговой системы в России, служит Налоговый кодекс РФ (НК РФ), где определены четыре уровня налогового законодательства: НК РФ; федеральные налоговые законы; законы и иные налоговые нормативные правовые акты о налогах и сборах субъектов Федерации; нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления. Нормативные акты органов исполнительной власти Российской Федерации (федеральных министерств, служб и агентств) по своему статусу - это подзаконные акты.

В России установлена трехуровневая система налогов (в зависимости от уровня управления). Так, НК РФ и федеральные налоговые законы формируют федеральное налоговое законодательство. Федеральные налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории России. Региональные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и законами субъектов Федерации. Региональные налоги и сборы обязательны к уплате на территории субъектов РФ. Местные налоги устанавливаются в соответствии с НК РФ и нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления и обязательны к уплате на их территории. Состав региональных и местных налогов определен ст. 13 - 15 НК РФ. Субъекты Федерации и местные органы власти не могут вводить на подведомственных им территориях налоги и сборы, не вошедшие в этот перечень. Налогообложение - это система распределения доходов между физическими или юридическими лицами и государством. Налоги - обязательные, безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Сборы - обязательные взносы, взимаемые с организаций и физических лиц, уплата которых является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налоговая система Российской Федерации включает разнообразные виды налогов и сборов, которые могут быть классифицированы по разным признакам: уровню управления, объектам обложения, источникам покрытия и др.

В зависимости от уровня управления устанавливаются и взимаются:

1) федеральные налоги и сборы: НДС, акцизы, страховые взносы в социальные фонды, налог на прибыль, государственная пошлина, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, налог на доходы физических лиц, сбор на право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

2) региональные налоги: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес;

3) местные налоги: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

По объектам обложения выделяют:

1) прямые налоги устанавливаются на доход или имущество (налог на прибыль, ресурсные платежи, налог на имущество);

2) косвенные налоги: налоги на обращение или потребление, окончательный плательщик которых - потребитель товара. Устанавливаются на товары и услуги через надбавку к цене (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

По источникам налоговых платежей выделяют:

1) относимые на издержки производства и обращения (налог на добычу полезных ископаемых, земельный налог, транспортный налог); относимые на финансовые результаты (прибыль до налогообложения) на дебет счета 90 (налог на имущество организаций, налог на рекламу);

2) на прибыль и за счет прибыли налогоплательщика;

3) включаемые в продажную цену продукции.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения: объект налогообложения; налоговая база; налоговая ставка; налоговый период; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

В качестве объектов налогообложения фирмы в российском налоговом законодательстве выделены доходы (прибыль, дивиденды, проценты, доходы от долевого участия и т.д.), имущество, стоимость реализованных товаров (работ, услуг), пользование природными ресурсами, операции по реализации товаров (работ, услуг), пересечение границы Российской Федерации (ввоз и вывоз товаров), отдельные виды деятельности и т.д.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Это та количественно выраженная величина, к которой будет применена налоговая ставка. Налоговая база может быть представлена как денежная сумма (например, стоимость налогооблагаемого имущества) либо как величина в натуральном выражении (например, в единицах веса, объема, в штуках). Налоговая база, как правило, определяется путем корректировки показателя, соответствующего объекту налогообложения.

Налоговые льготы - это преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, которые выражаются в освобождении налогоплательщиков от налоговых платежей или их уменьшении.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. В качестве единицы измерения для большинства налогов используется стоимостный показатель (НДС, налог на прибыль, налог на имущество и др.). Применяются и натуральные измерители налоговой базы: мощность двигателя автотранспортных средств; площадь земельного участка; объем воды, забираемой из водохозяйственных систем. Под налоговым периодом понимается период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащего уплате.

Сумма налогов определяется плательщиком самостоятельно исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Порядок и сроки уплаты налогов устанавливаются налоговым законодательством.

Дата добавления: 2014-01-04