Бухгалтерский баланс предприятия

Или

Сущность и показатели экономической эффективности деятельности предприятия

ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И СОСТОЯНИЯ БАЛАНСА ПРЕДПРИЯТИЯ

Категория экономической эффективности применяется для:

1) оценки эффективности текущей деятельности предприятия;

2)оценки эффективности вариантов развития производства и выбора оптимального.

Экономический эффект предполагает какой-либо полезный результат, выраженный в стоимостной оценке. В качестве полезного результата выступает прибыль или экономия затрат и ресурсов. Экономический эффект - величина абсолютная, зависящая от масштабов производства и экономии затрат.

Экономическая эффективность трактуется как отдача в форме доходов различных ресурсов предприятия, находящихся в его распоряжении. Эффективная деятельность предполагает получение максимального результата за счет имеющихся ресурсов или получение определенного результата с минимальными расходами ресурсов. Экономическая эффективность зависит от экономического эффекта и от осуществленных затрат или примененных ресурсов, которые вызвали данный эффект. Это наиболее распространенный подход к оценке эффективности хозяйственной деятельности фирмы.

Понятия «экономический эффект» и «экономическая эффективность» тесно связаны между собой. Как правило, анализируются оба показателя, характеризующие успешность экономической деятельности предприятия, так как по отдельности эти показатели не могут дать полной оценки деятельности предприятия. По своему экономическому содержанию все показатели эффективности хозяйственной деятельности предприятия представляют отношение результата к затратам или ресурсам:

Эффективность = Результаты (эффект) /Затраты

Эффективность = Результаты (эффект) /Ресурсы.

Оценка экономической эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия может быть выражена показателями производственной и финансовой эффективности. Для оценки финансовой эффективности хозяйственной деятельности фирмы используются показатели прибыли и рентабельности (доходности).

1. Показатели рентабельности, базирующиеся на ресурсном подходе. Их уровень определяется отношением при­были к авансированному капиталу:

а) рентабельность совокупных активов (капитала), или общая рентабельность, показывает эффективность использования всех активов предприятия, вверенных руководству, независимо от источника формирования:

R_а = Р_бал / А _сов,

где Р_бал - балансовая прибыль; А_сов - средняя стоимость совокупных активов за рассматриваемый период.

Этот показатель применяется при обосновании важнейших стратегических решений, например реструктуризации бизнеса;

б) рентабельность производства (операционного капитала):

R_пр = Р_рп / (ОПФ + ОС)

где Р _рп - прибыль от реализации продукции за определенный период времени; ОПФ - средняя стоимость основных производственных фондов за тот же период; ОС - средняя сумма оборотных средств.

Показатель характеризует прибыльность производственной деятельности предприятия за определенный период времени (год, квартал);

в) рентабельность собственного капитала - отношение чистой прибыли к величине собственного капитала.

Показатели этой группы показывают прибыль, приходящуюся на 1 руб. вложенных в бизнес средств. По ним проводят межотраслевое сравнение эффективности деятельности предприятия.

2. Рентабельность продукции:

R_прод = P_рп / S_рп,

где S_рп - себестоимость реализованной продукции.

Показатель определяется по всей продукции в целом и по отдельным видам продукции.

3. Рентабельность продаж (оборота):

R_об = P_рп / В_рп,

где В_рп - объем реализации продукции.

Показатели прибыльности продукции и продаж в оценке деятельности предприятия применимы только для сопоставления внутри отрасли и при изучении динамики данных коэффициентов по отдельным предприятиям. Они не используются для межотраслевых сопоставлений, поскольку доходность в разных отраслях зависит не только от уровня рентабельности продаж и затрат, но и от скорости оборота производственных активов

R_пр = Р_рп / А_пр = В_рп / А_пр* Р_пр / В_рп = К_об * R_об

где R_пр - рентабельность производственных активов; Р_рп - прибыль от реализации продукции; А_пр - производственные активы (ОПФ + ОС); В_рп - объем реализованной продукции; К_об - коэффициент оборачиваемости производственных активов; R_об - рентабельность оборота.

Рентабельность производственных активов зависит от скорости их оборота (К_об) и рентабельности продаж (R_об). В тех отраслях, где высокая скорость оборота капитала, можно получить высокую отдачу на вложенный капитал, имея невысокий уровень рентабельности продукции. Напротив, отрасли, в которых медленно оборачивается капитал, должны иметь высокий уровень рентабельности продаж, для того чтобы получить требуемую норму доходности на вложенный капитал.

Количественным критерием экономической эффективности производства в условиях рыночной системы хозяйствования выступает годовая норма прибыли на вложенный капитал:

R_к = Р * 100% / К,

где Р_к - прибыль, полученная за год; К - вложенный капитал; R - годовая норма прибыли на вложенный капитал.

На значение показателя нормы прибыли влияет структура капитала, уровень цен на продукцию, объем спроса и предложения и другие факторы. Норма прибыли на капитал применяется для оценки вариантов развития предприятия.

Эффективность разных сторон производства характе­ризуется показателями использования отдельных факторов, от которых зависит формирование показателей рентабельности. Для оценки успешности производственно-экономической деятельности предприятия, как правило, применяют показатели производительности, характеризующие эффективность использования всех активов предприятия и отдельных производственных ресурсов. Если сопоставить готовую продукцию с величиной затраченных факторов производства (независимо от финансовой оценки результата), то получим уровень эффективности, выраженный в категории производительности. Такой подход требуется для оценки производственной эффективности.

Обобщающие показатели производительности:

1) отношение стоимости продукции к ее себестоимости - (B/S) и обратный показатель (S/B) - уровень текущих затрат на 1 руб. продукции;

2) показатель оборачиваемости капитала - отношение стоимости продукции к капиталу предприятия (В/К).

К частным показателям производительности отдельных ресурсов относятся:

— производительность труда:

В/ЧП - выработка; ЧП/ В - трудоемкость;

— использование материальных ресурсов:

В/М - материалоотдача; М/В - материалоемкость;

— использование основных фондов:

B/F - фондоотдача; F/B - фондоемкость;

— использование оборотных средств:

B/Z - коэффициент оборачиваемости;

D = Z/B * 360 - длительность одного оборота за год;

D = Z/B * 90 - длительность одного оборота за квартал,

где В - продукция; S - себестоимость продукции; ЧП - численность персонала; М - материальные затраты; F - основные производственные средства; Z - оборотные средства, К - операционный капитал предприятия.

Развитие производственного потенциала осуществляется посредством долгосрочных инвестиций в различные активы компании. В основе оценки эффективности инвестиций лежит концепция денежного потока. Считается, что компания способна генерировать денежные потоки как в настоящем, так и в будущем. Поэтому эффективность - это не только величина доходов за вычетом расходов, полученных сегодня, но и будущие финансовые резуль­таты компании, выраженные в денежных потоках. Одним из важнейших показателей финансовой эффективности является чистый денежный поток (ЧДП) - основа стоимости фирмы, который определяется по формуле

ЧДП = ЧП + А_м ±ОК_изм - KB,

где ЧП - чистая прибыль; А_м - амортизация; ОК_изм - изменение оборотного капитала; KB - капитальные вложения.

2. Факторы развития предприятия: экстенсивные и интенсивные

Развитие - это прежде всего способность фирмы к более полному удовлетворению социальных потребностей и лучшему качеству жизни, к сохранению и преумножению природного потенциала. Улучшение качества жизни означает, прежде всего, увеличение доходов как основы реализации указанной цели. Прирост прибыли и рост рентабельности активов служат выражением цели развития производства.

Наращивание массы прибыли достигается как интенсивными, так и экстенсивными методами. Контроль над огромной массой финансовых ресурсов формирует финансово-экономический потенциал фирмы. Обладая таким потенциалом, она получает преимущества в обеспечении финансового равновесия, возможность противостоять наступающим рискам.

Экстенсивные факторы наращивания массы прибыли:

- увеличение количества используемых ресурсов: средств труда на основе существующей технологии, числа занятых работников, объемов потребления предметов труда (сырья, материалов, топлива и др.);

- увеличение времени использования основных производственных фондов и рабочей силы, в том числе за счет устранения их непроизводительного использования.

Главная цель развития - повышение эффективности производства, что обеспечивает интенсивный тип экономического развития. Интенсивный тип экономического развития требует повышения качественных характеристик факторов производства.

К интенсивным факторам развития предприятия относятся:

- совершенствование качественных характеристик используемых ресурсов: средств труда, предметов труда, рабочей силы;

- совершенствование процессов их функционирования: технологических процессов, организации производства и труда, организации управления на основе развития научно-технического прогресса и использования человеческого фактора.

3. Повышение эффективности производства: факторы, направления, источники

Результаты работы предприятия зависят от внутренних условий деятельности.

1. Материально-ресурсного обеспечения производства, определяющего потенциальные возможности предприятия. Это здания, сооружения, машины, механизмы, оборудование, месторасположение, сырье и материалы, топливо и энергия, рабочая сила, технологии.

2. Обеспечения процесса хозяйствования. Это коммерческая и снабженческая деятельность, связанная с рациональностью рыночных связей.

3. Обеспечения технико-экономического развития предприятия. Это информация, инновации, инвестиции, планирование, повышение квалификации работников и их заинтересованность в результатах хозяйственной деятельности.

Повышение эффективности производства - это разработка и реализация комплекса конкретных мероприятий в заданных направлениях по росту эффективности производства. Сущность проблемы повышения эффективности производства состоит в увеличении экономических результатов на каждую единицу затрат производственных ресурсов в процессе их использования. В основе экономической эффективности лежит интенсификация производственных и финансовых ресурсов. Интенсификация служит причиной, а эффективность - проявлением ее, т.е. следствием. Интенсификация затрагивает все стороны производственно-хозяйственной деятельности предприятия: научно-технический прогресс, политику инвестиций, использование производственного потенциала, совершенствование организации труда и производства, активизацию экономических интересов работников, соблюдение режима экономии и бережливости.

По характеру участия в производственном процессе и источникам покрытия все затраты делятся на единовременные (величина основных и оборотных производственных средств) и текущие (себестоимость продукции). Единовременные затраты выступают в форме примененных ресурсов, которые производятся для пополнения основного и оборотного капитала и авансируются в виде инвестиций. Текущие затраты образуют себестоимость продукции. Они принимают форму потребленных ресурсов.

Повышение эффективности производства достигается за счет экономии текущих затрат (потребляемых ресурсов) и путем лучшего использования действующего капитала (ускорения возвращения авансированных средств). Это связано с новыми вложениями в капитал (с применяемыми ресурсами). Величина потребления ресурсов и скорость возвращения авансированных средств - цель развития хозяйственной системы.

Эффективное развитие предполагает получение новых знаний, интенсификацию производства, повышение качества труда. Реализация этих условий возможна с помощью таких факторов развития, как научно-технический прогресс и повышение уровня использования человеческого фактора. Слагаемые эффективности производства формируются под воздействием факторов технического, организационного и социально-экономического характера, определяющих направления эффективного развития:

-научно-технический уровень производства (технология, оборудование) и продукции; структура хозяйственной системы и уровень организации производства и труда;

-хозяйственный механизм и уровень организации управления;

-уровень развития хозяйственных связей;

-социальные условия и уровень использования человеческого фактора;

-природные условия и уровень рациональности природопользования.

На предприятии эти направления повышения интенсификации хозяйственной деятельности отражаются в ком­лексных планах экономического и социального развития при обосновании экономически выгодных направлений использования ресурсов и осуществления затрат, а также в процессе разработки стратегии развития предприятия.

В отличие от факторов эффективности производства выделяют непосредственные источники эффективности, представляющие собой ресурсы, которые:

—авансируются в производство - это основные и оборотные производственные средства (К = F+ Z);

—потребляются в производстве — это затраты предметов труда, средств труда и живого труда (S = М + Am + U);

где F — основной капитал, Z — оборотный капитал; М — мате­риальные затраты, Am — амортизация, U — оплата труда.

Для повышения -эффективности хозяйственной деятель­ности разрабатывают мероприятия, предусматривающие воздействие факторов развития и эффективности хозяй­ственной деятельности на ресурсы (источники эффектив­ности). Управляя факторами, воздействует на ресурсы. Результаты воздействия отражаются на показателях исполь­зования ресурсов и общих показателях результатов эффек­тивности хозяйствования:

—снижении трудоемкости (ТЕ = ЧП/В) и увеличении выработки (ПТ = В/ЧП);

—рациональном использовании природных ресурсов, снижении материалоемкости продукции (ME = М/В) и повышении материалоотдачи (МО = В/М);

—активизации инвестиционной деятельности, снижении фондоемкости продукции (ФЕ = F/B) и повышении фондоотдачи основных производственных фондов (ФО = B/F);

—ускорении оборачиваемости оборотных средств (К, = = B/Z);

—снижении себестоимости (S) и росте прибыли (Р); ускорении оборачиваемости капитала и росте рента­бельности (R_k = Р/К = В/К- Р/В);

—финансовом состоянии и платежеспособности.

Одним из основных источников для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия служит бухгал­терский баланс. Он отражает состояние имущества органи­зации на определенный момент времени, состоит из двух равновеликих частей. В первой части показывается имуще­ство по составу и размещению — актив баланса. Во второй части отражаются источники формирования этого имуще­ства — пассив баланса.

Все отражаемые в балансе показатели записываются построчно. Каждая строка бухгалтерского баланса имену­ется статьей бухгалтерского баланса. В бухгалтерском уче­те принят главный принцип оценки статей баланса — по се­бестоимости для данного объекта хозяйствования, определя­емой на основе бухгалтерской калькуляции. Статьи баланса по их экономическому содержанию сгруппированы в раз­делы. Бухгалтерский баланс предусматривает два раздела в активе и три раздела в пассиве. Разделы имеют сквозную нумерацию. Актив: I. Внеоборотные активы; П. Оборотные активы. Пассив: III. Капитал и резервы; IV. Долгосрочные пассивы; V. Краткосрочные пассивы. Итоги по активу и пас­сиву баланса называются валютой баланса.

Активы предприятия — это экономические ресурсы, которыми владеет предприятие и от которых ожидает получить выгоду в будущем, используя их в своей хозяйственной деятельности. Активы должны отвечать двум требованиям: находиться во владении предприятия и иметь денежное выражение.

Внеоборотные активы рассчитаны на использование в течение срока, превышающего один год (нематериальные активы, основные средства, капитальные вложения, долго­срочные финансовые вложения и др.).

Оборотные активы предназначены для использова­ния на срок, не превышающий одного года (запасы сырья и материалов, дебиторская задолженность, денежные сред­ства, краткосрочные финансовые вложения и др.).

Пассивы предприятия включают перечень источни­ков формирования активов, которые делят на собствен­ные (капитал и резервы) и задолженность (долгосрочные и краткосрочные обязательства). Задолженность (или обя­зательства) предприятия складывается:

—из задолженности предприятия за поставленные ему товары;

—заемных средств, предоставленных предприятию в пользование;

—затрат, произведенных в интересах предприятия дру­гими субъектами.

К долгосрочным обязательствам относятся займы и про­чие обязательства, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Краткосрочные обязатель­ства включают заемные средства, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, кредиторскую задолженность, прочие краткосрочные обязательства.

В бухгалтерской" (финансовой) отчетности отражаются итоговые данные, характеризующие результаты хозяй­ственной деятельности предприятия. Балансовое обоб­щение информации применяется в анализе финансово-хозяйственной деятельности для обоснования и принятия соответствующих управленческих решений.

Относительная величина каждой статьи в составе раз­дела баланса характеризует структуру актива и пассива баланса. Оценка структуры баланса преследует цель про­ведения анализа и оценки имущественного положения и финансового состояния предприятия.

Дата добавления: 2014-01-04