Аудит расчетов с бюджетом

Вопрос 2.

Проверка налоговых деклараций на соответствие налоговому законодательству

Вопрос 1.

План

Лекция 2. Аудит достоверности исчисления налогооблагаемой базы

и отражения расчетов с бюджетом (2 часа)

Проверка налоговых деклараций на соответствие налоговому законодательству.

Аудит расчетов с бюджетом.

Аудит налогов:

3.1. на добавочную стоимость и акцизов;

3.2. подоходного налога с физических лиц;

3.3. налога на прибыль.

В соответствии с действующим налоговым законодательством Украины аудитору при проверке правильности составления налоговой отчетности необходимо учитывать следующее:

каждый налогоплательщик обязан представлять налоговые декларации по каждому налогу, подлежащему уплате этим плательщиком в налоговые органы по месту учета налогоплательщика на бланке установленной формы; налоговая декларация представляет собой письменное заявление плательщика о полученных доходах и производственных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной суммы налога и другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога; налоговая декларация может быть представлена в налоговые органы лично или направлена по почте. Налоговые органы не вправе отказать в принятии декларации и обязаны по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления. Обязательным является указание в налоговой декларации идентификационного кода налогоплательщика. Налоговая декларация представляется в установленные Законодательством сроки; при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации не отражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащего уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.

Налоговая отчетность дополняется различными расчетными документами: по НДС, прибыли и другим налогам. При проверке аудитор руководствуется инструкцией по заполнению форм отчетности, формой ведения учета (журнально-ордерная, сокращенная), данными инвентаризации, предшествующих составлению годового баланса.

Расчеты по начислению налогов и их перечислению в бюджет являются довольно трудоемкими. Для этих целей в бухгалтерском учете используется счет 64 "Расчеты с бюджетом". Аналитический учет по счету 64 ведется по видам налогов. К счету 64 могут быть открыты следующие субсчета:

"Расчеты по подоходному налогу";

"Расчеты по прибыли";

"Расчеты по НДС";

"Расчеты по налогу на имущество";

"Расчеты по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы".

Аудитор прежде всего должен установить, по каким платежам и налогам предприятие ведет расчеты с бюджетом. По каждому налогу необходимо определить правильность:

· исчисления налогооблагаемой базы;

· применения ставок налогов и платежей;

· расчетов сумм налогов;

· применение льгот при расчете и уплате налогов;

· полноты и своевременности уплаты платежей в бюджет;

· составления бухгалтерских проводок по начислению и уплате налогов и платежей;

· составления и своевременности представления в налоговую инспекцию отчетности по видам налогов и платежей;

· ведение аналитического и синтетического учета по счету64.

Для проверок необходимо иметь в распоряжении нормативную базу (инструкции, положения, ставки налогов и др.) либо в компьютере, либо в виде справочников и специальных таблиц. Это значительно сокращает трудоемкость проверок.

Расчеты по внебюджетным платежам ведутся на одноименном счете 64 по видам платежей. Порядок исчисления и взноса платежей во внебюджетные фонды регулируется законодательными и другими нормативными актами.

По каждому из видов налогов, платежей и расчетов аудитор должен проверить:

правильность определения базы налогообложения;

обоснованность применения ставок налогов и платежей;

правомерность использования льгот при расчете налогов и платежей;

своевременность расчета и перечисления взносов по налогам;

порядок отражения в бухгалтерском учете операций по начислению платежей, их перечислению в фонды;

соответствие данных аналитического (по видам платежей) и синтетического учета по счету 64 записям в регистрах, главной книге и балансе;

качество составляемых форм отчетности по платежам, представляемых в ГНИ.

Дата добавления: 2014-01-04