Контроль по поступлению материальных ценностей

Контроль по поступлению и расходованию материальных ценностей

Контроль соблюдения складского хозяйства и соблюдение условий хранения материальных ценностей

Основные направления контроля:

1. Проверка организации хранения материальных ценностей на предприятии.

Во время проведения инвентаризации материальных ценностей осуществляется обследование на предмет обеспечения надежности хранения материальных ценностей от возможных краж, порчи, пожаров, а именно:

а)________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

б) _______________________________________________________________________

в) _______________________________________________________________________

г) ________________________________________________________________________

2. Проверка закрепления материальной ответственности за работниками, _______ ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. Проверка соблюдения работниками установленных правил относительно приема и отпуска материальных ценностей, своевременности и правильности ведения записей в карточках складского учета.

4. Проверка организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей с предприятия (анализ данных книги регистрации пропусков, актов проверки органов правопорядка, приказов о принятых мерах по ликвидации нарушений).

5. Проверка отбора кадров материально ответственных лиц (имеют ли специальную подготовку, или не имеют правовых ограничений на должность МОЛ по приговору суда).

Проверка начинается с ознакомления ревизора с особенностями организации обеспечения материальными ресурсамн, технологиями оперативного и бухгалтерского учета операций по поступлению, использования и расходования в случае применения компьютерной техники.

Источники информации, которые используются при осуществлении ревизии:

первичные документы: хозяйственные соглашения на материально-техническое обеспечение, спецификации, приходные накладные, требования, лимитно-расходные карты (ведомости), счета-фактуры, акты приема материалов, квитанции и т. п., отчеты материально- ответственных лиц, реестры приходных документов; учетные реестры: книга регистрации доверенностей на получение материальных ценностей, журнал регистрации грузов, карточки складского учета, оборотные ведомости по аналитическим счетам в разрезе материально ответственных лиц и соответствующих синтетических счетов, журналы-ордера.

Основные направления и последовательность контроля.

1. ______________________________________________________________________________

2. _____________________________________________________________________________

3.______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. ______________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________

5. ______________________________________________________________________________

6. Проверка полноты оприходования материальных ценностей особенно подробно, то есть в полном объеме, а не выборочно осуществляются контроль данных журналу-ордеру относительно наличия материалов в дороге, на ответственном хранении, встречная проверка, анализ данных учета и первичных документов, служебной переписки с поставщиками относительно срока, причин возникновения, мероприятий по розыску, принятых управленческих решений, которые вытекают из условий договоров о поставке, нормативная проверка правомерности отображения в учете первичных и конечных операций по данным объектов такого учета).

При контроле полноты оприходования материальных ценностей внутренние документы предприятия сравнивают с документами поставщиков, учетных регистров на соответствие данных о названиях поставщика, номере документа, дате, ассортименте, цене, количестве, стоимости, НДС, сумме к оплате.

Кроме этого, ревизор должен проверить обоснованность оформления актов на разногласие по количеству, ассортименту, качеству в документах поставщика и фактически при принятии, своевременность предъявления претензий к поставщикам или транспортной организации.

Одновременно с проверкой полноты оприходования материальных ценностей ревизор изучает правильность их оценки (договорные цены, транспортно-заготовительные расходы на приобретение материальных ценностей, их распределение по группам материальных ценностей, учет и распределение отклонений от учетных цен).

Как свидетельствуют материалы проведенных ревизий, к основным нарушениям следует отнести: запущенность аналитического учета операций о получении материальных ценностей (материалы в дороге, на ответственном хранении), несвоевременность оприходования материальных ценностей; завышение договорних цен, необоснованность включения в состав транспортно-заготовительных расходов, которые относятся на себестоимость, приобретение отдельных видов материальных ценностей; наличие скрытых недостач, краж, потерь и порчи материальных ценностей, нарушения налогового учета расходов на приобретение материальных ценностей.

Дата добавления: 2014-01-04