Сумма налога за год определяется как произведение ставки налога и налогооблагаемой базы за налоговый период

Вопрос

Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста РФ в отношении имущества используемого для осуществления их функций

Вопрос

Вопрос

Вопрос

Вопрос

Вопрос

Налог на имущество организаций – прямой, региональный, пропорциональный. Этот налог был введен на территории РФ с 1 января 1992 г. на основании Федерального закона от 13.12.91г.№2030-1. С 1января 2004 г. этот налог регулируется главой 30 Налогового кодекса РФ.

При исчислении данного налога в состав налогооблагаемой стоимости имущества попали принципиально новые стоимостные элементы, присущие рыночным условиям хозяйствования. Налог на имущество организаций занимает в настоящее время центральное место в системе имущественного налогообложения России, однако в доходных источниках бюджета он не играет существенной роли.

В соответствии с 30 главой НК РФ налог на имущество устанавливается и вводится на основе НК РФ и законов субъектов РФ и обязателен к применению на территории соответствующего субъекта РФ. Субъекты РФ в пределах установленных НК РФ определяют:

· ставку налога,

· порядок и сроки его уплаты,

· льготы по налогу.

Налогоплательщиками согласно ст. 373 НК РФ признаются:

1. Российские организации;

2. Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянное представительство и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) объекты природопользования (водные объекты, природные ресурсы);

3) имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налоговая база согласно ст.375 определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы учитывается остаточная стоимость имущества. Если по объектам облагаемого имущества не предусмотрено начисление амортизации их стоимость для целей налогообложения определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Налоговая база в отношении имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство, признается инвентаризационная стоимость объектов недвижимости по данным органов технической инвентаризации.

Порядок определения налоговой базы установлен в ст.376.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно.

При определении налогооблагаемой базы имущество учитывается по остаточной стоимости.

Остаточная = первоначальная – амортизация начисленная

стоимость (восстановит.) по нормам используемым для

стоимость бухгалтерского учета

Она определяется:

Среднегод. = (остаточ. ст-ть + остаточ. ст-ть + остаточ. ст-ть + остаточ. ст-ть): 4

ст-ть имущ. на 1.01 на 1.02 на 1.03 на 1.04

за I квартал

Среднегод. = остаточ. ст-ть + остаточ. ст-ть + остаточ. ст-ть +……………+ остаточ. ст-ть

ст-ть имущ. на 1.01 на 1.02 на 1.03 на 31.12

за год _________________________________________________________________

Отчетные периоды: I квартал

6 месяцев

9 месяцев

Налоговый период – календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в соответствии с НКРФ и не могут превышать 2,2 % (в Московской области - 2,2 %).

Налоговые льготы по налогу на имущество организаций устанавливаются главой 30 НК РФ, а также органам власти субъектов РФ дано право устанавливать другие льготы.

От налога освобождаются:

2. Религиозные организации

3. Общероссийские организации инвалидов, среди числа которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %.

4. Организации, уставной капитал которых полностью сформирован из вкладов общественных организаций инвалидов, при условии, что численность инвалидов не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25 %. Если они не реализуют подакцизные товары

5. Учреждения, находящиеся в собственности общественных организаций инвалидов, созданные для оказания образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных услуг и правовой помощи инвалидам, их детям и родителям

6. Организации, занимающиеся производством фармацевтической продукции

7. Имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий

8. Имущество коллегии адвокатов

9. имущество Российской академии наук.

Сумма авансового платежа по итогам каждого отчетного периода исчисляется в размере ¼ произведения налоговой ставки и налоговой базы, определенной за отчетный период.

Сумма авансового платежа = ¼ * среднегод. ст-ть имущ. за I квартал * 2,2

за I квартал 100

Дата добавления: 2014-01-04