Основными методами проведения

Вопрос 1. Документально-бухгалтерская ревизия и ее виды.

В соответствии с Приказом Минфина России, МВД России и ФСБ России от 7 декабря 1999 г. N 89н/10совместным 33/717 документально-бухгалтерская ревизия – это система контрольных действий по документальной и фактической проверке обоснованности совершенных организацией хозяйственных и финансовых операций в ревизуемом периоде и достигнутых результатов ее финансово-хозяйственной деятельности.

Приоритетным направлением в деятельности контрольно-ревизионных органов во взаимодействии с правоохранительными органами является контроль за целевым и рациональным использованием и сохранностью средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов и других федеральных средств.

Таким образом, документально-бухгалтерская ревизия является одним из наиболее действенных способов собирания и закрепления доказательств по проверочным материалам и уголовным делам. Это основной, наиболее полный и глубокий метод хозяйственного контроля, означающий документальную проверку всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период.

Эффективность ревизии, как средства выявления злоупотреблений, зависит от реального состояния бухгалтерского учета на предприятии – его способностей достаточно полно отображать признаки совершенных преступлений.

В соответствии с Приказом Минфина РФ от 4 сентября 2007 г. № 75н, цель ревизии (проверки) – определение правомерности, в том числе целевого характера, эффективности и экономности использования средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности.

документально-бухгалтерских ревизий являются:

- исследование первичных документов и записей в учетных регистрах;

- полная или частичная инвентаризация денежных средств, материальных ценностей;

- наблюдения за проводимыми операциями на ревизуемом объекте;

- организация лабораторных анализов сырья, материалов, полуфабрикатов, готовой продукции.

Таким образом, при проведении ревизий применяется вся совокупность методов документальной и фактической проверки.

Плановые ревизии проводятся федеральными государственными гражданскими служащими Росфиннадзора. Срок проведения ревизии не может превышать 45 рабочих дней. Срок проведения ревизии может быть продлен лицом, назначившим ревизию, на основе мотивированного представления руководителя ревизионной группы, но не более чем на 30 рабочих дней.

Ревизия проводится в отношении следующих организаций:

1. получающих средства федерального бюджета, средства государственных внебюджетных фондов;

2. использующих материальные ценности, находящиеся в федеральной собственности;

3. организаций - получателей финансовой помощи из федерального бюджета, гарантий Правительства Российской Федерации, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций;

4. организаций любых форм собственности, получивших от проверяемой организации денежные средства, материальные ценности и документы, в форме сличения записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными проверяемой организации.

В зависимости от повторяемости контрольных действий ревизии выделяют первичные, дополнительные и повторные ревизии. Первичная ревизия проводится по первоначальному плану или по документам, исследуемым впервые; дополнительная назначается по результатам предыдущих проверок, включая выявление новых обстоятельств; повторная, соответственно, для проверки обоснованности выводов первичной ревизии и, в отличие от дополнительной, проводится другим ревизором.

Классификация документально-бухгалтерских ревизий:

1. По времени проведения:

- плановые. Проводятся на основе годовых Планов деятельности Федеральной службы финансово-бюджетного надзора на соответствующий год, в соответствии с разделом Плана "Контрольные и надзорные мероприятия".

Где указывается обязательный для исполнения перечень ревизий с указанием проверяемых организаций (объектов контроля), сроков проведения ревизий и ответственных исполнителей. Периодичность составления плана - годовая.

Запрещается проведение повторных ревизий за тот же проверяемый период по одним и тем же обстоятельствам, за исключением случаев поступления оформленной в письменном виде информации, подтверждающей наличие нарушений в деятельности проверяемой организации (по вновь открывшимся обстоятельствам).

- внеплановые. Внеплановой является ревизия, не включенная в раздел "Контрольные и надзорные мероприятия" Плана, а также в планы контрольной работы территориальных органов.

Она проводится по следующим основаниям:

1) поручения руководителя Федеральной службы (территориального органа);

2) поручения или обращения от Аппарата Правительства Российской Федерации, Администрации Президента Российской Федерации, Министра финансов Российской Федерации, Генеральной прокуратуры и иных правоохранительных органов федерального уровня;

3) проведение встречной ревизии.

2. По объему проверяемой хозяйственной деятельности:

- полные. Полными являются такие ревизии, которые охватывают всю финансово-хозяйственную деятельность ревизируемого предприятия за определенный период. Обычно полными являются плановая ревизия, а также ревизия, проводимая в связи с решением вопроса о возбуждении уголовного.

- частичные. Частичными являются ревизии, охватывающие одну или несколько сторон финансово-хозяйственной деятельности предприятия за конкретный период.

- тематические. Тематические ревизии назначают для выявления нарушений, допущенных в ходе предыдущей проверки (по злоупотреблениям, связанным с сохранностью ценностей, целевым использованием кредитов, займов, расходованием фонда заработной платы, достоверным отчислением налогов и сборов от прибыли в бюджет и др.).

3. По методу проверки:

- сплошные. При сплошной ревизии проверке подлежат все бухгалтерские документы и записи о хозяйственно-финансовой деятельности субъекта за весь исследуемый период.

- выборочные. В ходе выборочной - только за отдельные промежутки времени или по отдельным хозяйственным сделкам за весь ревизуемый период. Такие ревизии эффективны, если им предшествует предварительный анализ порядка организации экономической деятельности ревизуемой организации.

4. По составу участников ревизионных групп:

- бухгалтерские. Бухгалтерские ревизии проводит бухгалтер-ревизор, имеющий соответствующую подготовку.

- комплексные. Комплексная ревизия проводится в составе группы специалистов, при этом наряду с документальной ревизией проводятся различные мероприятия (контрольные обмеры, анализы готовой продукции и сырья и т.д.). Состав ревизионной группы в основном определяется объемом работы.

5. По повторности проведения:

- первичные. Первичная ревизия проводится по первоначальному плану или по документам, исследуемым впервые.

- дополнительные. Дополнительная назначается по результатам предыдущих проверок, включая выявление новых обстоятельств. проводится тем же ревизором, который проводил первичную ревизию, но при этом расширяются объекты исследования.

- повторные. Повторная, соответственно, для проверки обоснованности выводов первичной ревизии и, в отличие от дополнительной, проводится другим ревизором, но по тем же основаниям, вопросам и с использованием тех же объектов исследования.

Дата добавления: 2014-01-04