Облік утримань із заробітної плати

Лекція 17. 2. Облік утримань із заробітної плати й розрахунків зі страхування

План лекції

1. Облік утримань із заробітної плати.

2. Облік відрахувань на соціальні заходи.

Всі види утримань із заробітної плати можна поділити на:

1) обов’язкові:

- єсв;

- податок з доходів фізичних осіб;

- утримання по виконавчім листкам (аліменти, погашення сум розтрат тощо).

2) необов’язкові (погашення кредиту, оплата комунальних послуг тощо).

Податок з доходів фізичних осіб утримується згідно з нормами Податкового кодексу, який набрав силу з 25.12.10 р. Ставка податку складає 15% від об’єкта оподаткування. (17 %, якщо сума доходу за місяць більше 10730 грн.

Об’єктом оподаткування є місячний оподатковуваний дохід у вигляді заробітної платні, інших виплат та винагород, сплачених працівником згідно трудового або цивільно-правового характеру.

Об’єкт оподаткування визначається як сума заробітної платні, зменшена на суму збору до пенсійного фонду та фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування:

Об’єкт оподаткування

=

Заробітна платня

-

ЄСВ

Об’єкт оподаткування за одним місцем роботи, по заяві працівника, може бути зменшена на податкову соціальну пільгу. Право на пільгу мають працівники, якщо заробітна плата не перевищує у 2012 р 1500 грн. (1073 X 1,4) де 1073 грн. – це прожитковий мінімум на працездатну особу станом на 01.01.2012 р.

Таблиця 1

Таблиця розмірів прожиткового мінімуму та граничного доходу для нарахування ЄСВ

Показники	Діють у 2012 році (грн):
з 01.01.2012	з 01.04.2012	з 01.07.2012	з 01.10.2012	з 01.12.2012
Прожитковий мінімум на працездатну особу
Гранична сума ФОП для нарахування внесків

Алгоритм розрахунку	Приклад розрахунку
1. Нарахувати заробітну плату. 2. Розрахувати розмір утримань ЄСВ 3. Вирахувати із нарахованої заробітної плати обчислений ЄСВ 4. Із об'єкта оподаткування, розрахованого в пункті 3 обчислити податок з доходів фізичних осіб з врахуванням податкових соціальних пільг	Працівникові нараховано заробітну платню в розмірі 940 грн. 1. Обчислюємо утримання: 1) ЄСВ: 940*3,6% = 33,84 грн.; ІІ. База для обчислення податку з доходів фізичних осіб: 940- 33,84 – 536,5=369,66 грн. Сума податку з доходів фізичних осіб: 369,66 х 15% = 55,45 грн. III.Сума до видачі: 850,71 грн. =940-33,84- 55,45

Загалом існують наступні види податкової соціальної пільги (таблиці 17.2):

Таблиця 17.2 - Розмір податкової соціальної пільги на 2012 р.

Рік	Мініма­льна зар­плата, грн.	Сума податкової соціальної пільги, грн.:	Граничний розмір до­ходу, який дає право на отри­мання подат­кової соціаль­ної пільги, грн.
100 % для будь-якого платника податку	150 % для осіб, ви­зна­че­них у пп. 169.1	200 % для осіб, ви­зна­че­них у пп. 169.1
		536,5	804,75,75		1500,00

Приклад розрахунку суми податку з доходів фізичних осіб та зборів до фондів соціального страхування, за умови, що сума нарахованої заробітної платні склала 2600 грн. наведений у таблиці 23.

Таблиця 23 – Кореспонденція рахунків з обліку податку з доходів фізичних осіб та зборів до фондів соціального страхування

№ з/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків	Алгоритм розрахунку та сума, грн
Дебет	Кредит
3.	Утриманий ЄСВ			93,60 (2600*3,6%:100%)
4.	Утримано податок з доходів фізичних осіб. Права на податкову соціальну пільгу немає		64(ПДФО)	375,96 (2600-93,6)х15%:100%
5.	Сума до виплати		30, 31 (карт. рах)	2130,44 2600-(93,6+375,96)

Крім перелічених вище обов’язкових податків та зборів з заробітної платні працівника можуть утримувати й аліменти та поштовий збір у наступному розмірі:

від 31 грн. до 500 грн. - 4%;

від 500 грн. до 1200 грн. - 2%;

понад 1200 грн. - 1,25%.

Аліменти та інші утримання по виконавчим листкам утримуються із заробітної платні після вирахування всіх податків та зборів.

Облік утримання аліментів відображається наступним чином:

Кореспонденція рахунків з обліку аліментів

№ з/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків	Сума, грн
Дебет	Кредит
1.	Утримано аліменти із заробітної плати
2.	Перераховано аліменти
3.	Утримано поштовий збір (400*4%)

Облік необов’язкових утримань (погашення кредиту, оплата комунальних послуг тощо наведений у таблиці.

Кореспонденція рахунків з обліку необов’язкових утримань з заробітної плати

№ з/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків
Дебет	Кредит
1.	Утримання вартості браку з заробітної плати, винної у його виникненні особи	661 “Розрахунки за заробітною платою”	24 “Брак у виробництві”
2.	Відрахування з заробітної плати робітників підприємства вартості оплачених проїзних документів, путівок і т.п.	33 “Інші грошові кошти”
3.	Відрахування із заробітної плати заборгованості дебіторів підприємства (за видані підзвітні суми, з погашення матеріального збитку, тощо)	372 “Розрахунки з підзвітними особами” 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків»
4.	Утримання заборгованості засновників підприємства по внесках у статутний капітал шляхом відрахувань із заробітної плати	46 “Неоплачений капітал”
5.	Збільшення пайового капіталу шляхом вирахувань с заробітної плати робітника підприємства	41 “Пайовий капітал”
6.	Утримання відрахувань з заробітної плати робітників (кредитів, комунальних послуги)	685 “Розрахунки по іншим кредиторами”
7.	Утримання вартості готової продукції, товарів, робіт та послуг	70 “Доходи від реалізації”

Дата добавления: 2014-01-04