Відображення операцій по рахунках бухгалтерського обліку

Облік операцій на рахунках в банках ведеться на рахунку 31 "Рахунки в банках". По дебету рахунку 31 "Рахунки в банку" відображається надходження грошових коштів, а по кредиту - їх використання. Рахунок 31 має наступні субрахунки:

311"Поточні рахунки в національній валюті";

312"Поточні рахунки в іноземній валюті";

313"Інші рахунки в банку в національній валюті";

314" Інші рахунки в банку в іноземній валюті".

Етапи та порядок загального ведення обліку коштів на поточному рахунку представлено на рис. 12.1.

Рис. 12.1. Порядок ведення обліку коштів на поточному рахунку

В обліку розрахунки чеками відображаються так само, як і при акредитивній формі розрахунків. Для відкриття чекової книжки на суму перерахованих коштів складають бухгалтерську проводку: Д-т рах. 313 "інші рахунки в банку в національній валюті", К-т рах. 311 "Поточний рахунок в національній валюті". Чеки, що надійшли постачальнику в платіж за товари та послуги, здаються в банк.

Суми по одержаних в банку лімітованих чекових книжках списуються в міру оплати виданих підприємством чеків, тобто в сумах погашення банком пред'явлених йому чеків згідно з випискою банку. За даними пред'явлених чеків дебетується рахунок 631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками" і кредитується субрахунок 313 "Інші рахунки в банку в національній валюті". Суми по чеках виданих, але не оплачених банком (не пред'явлених до оплати), залишаються на субрахунку 313.

Рух коштів по чекових книжках, виданих в підзвіт працівникам підприємства для розрахунків з підприємствами-кредиторами, обліковується на рахунках 63 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" або 685 "Розрахунки з іншими кредиторами" і по аналітичному рахунку "Підзвітні особи по виданих їм чекових книжках" до рахунку 372 "Розрахунки з підзвітними особами". Видача таких книжок підзвітним особам відображається по кредиту рахунку 685 і дебету рахунку 372. Після подання підзвітними особами звіту кредитується рахунок 372 н кореспонденції з рахунком 685 на суму використаних чеків. Таким чином, сальдо по рахунках 372 і 685 повинні співпадати бути тотожними сумі по залишку чеків у підзвітних осіб, а різниця між названими сальдо і сальдо по рахунку 313 покаже суму по використаних, але не оплачених банком чеках.

Організація обліку і контролю коштів на валютному рахунку підприємства, а також операцій в іноземній валюті має свої особливості. Вони відображаються в бухгалтерському обліку в національній грошовій одиниці України на підставі попереднього перерахунку суми в іноземній валюті за курсом НБУ, діючим на дату здійснення операцій.

Типові проводки з обліку операцій по рахунках в банку показані в таблиці 12.1.

Таблиця 12.1

Типові проводки по рахунку 31 “Рахунки в банках”

№ оп	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки
Дебет	Кредит
	Погашено дебітором довгострокову заборгованість
	Передано готівку із каси в банк
	Оплачено покупцями раніше держані товари, роботи, послуги
	Безоплатно одержано безготівкові кошти
	Перепродані акції власної емісії
	Одержано кошти цільового фінансування на будівництво із зовнішніх джерел
	Одержано довгострокову позику банку на поточний рахунок
	Одержано фінансову допомогу на зворотній основі
	Одержано короткострокову позику банку
	Отримано грошові кошти у вигляді доплати
	Повернуто з бюджету на рахунок підприємства грошові кошти
	Повернуто з фондів соціального страхування на рахунок підприємства
	Одержано доходи майбутніх періодів
	Зарахована на рахунок в банку виручка від реалізації продукції за касовим методом
	Відображено дохід від реалізації виробничих запасів, МШП
	Зараховано на поточні рахунки дохід від спільної діяльності
	Зараховано на поточні рахунки суми дивідендів
	Зарахований дохід від реалізації основних засобів
	Отримано суми страхового відшкодування від страхової компанії
	Придбано довгострокові інвестиції (акції, облігації інших підприємств)
	Проведено витрати на монтаж основних засобів
	Придбано інші необоротні активи
	Проведено витрати на виправлення браку
	Передано гроші з банку в касу

Продовження таблиці 12.1.

	Депоновано гроші на лімітовану чекову книжку, виставлений акредитив
	Перераховано гроші для придбання іншої валюти
	Повернуто передоплату покупцям
	Проведено передоплату постачальникам
	Проведено передоплату за газети і журнали
	Викуплено власні акції у акціонерів
	Проведено перерахування коштів за рахунок раніше створеного резерву
	Використано суми цільового фінансування
	Повернуто банку довгострокову позику
	Погашено заборгованість за раніше виданим векселем
	Погашення заборгованості по зобов’язанням за облігаціями
	Погашено довгострокову заборгованість перед орендодавцем з оренди
	Погашено довгострокові зобов’язання перед різними кредиторами
	Погашено короткострокові позики банку
	Погашено заборгованість за раніше виданими векселями
	Проведено розрахунки з постачальниками
	Погашено заборгованість перед бюджетом
	Сплачено збори до фондів соціального страхування
	Перераховано суми заробітної плати на особисті рахунки працівників
	Перераховано дивіденди учасникам
	Розрахувались з іншими кредиторами за раніше надані послуги
	Оплачено загально виробничі витрати
	Оплачено адміністративні витрати
	Оплачено витрати на збут
	Оплачено витрати операційної діяльності
	Оплачено фінансові витрати
	Оплачено інші витрати
	Оплачено надзвичайні витрати

Дата добавления: 2014-01-04