Лекція 12 ПС-ф

Тема 12. Податкова політика в системі державного регулювання економіки (2 год.)

1. Недоліки податкової системи та їх вплив на розвиток економіки.

2. Податкова політика як елемент державного регулювання економіки.

3. Напрями податкової політики України в перехідний період.

1. Основним завданнямподаткової політики України є оптимізація величини фінансових ресурсів, які мобілізуються до бюджетів різних рівнів і тих грошових засобів, що залишаються в розпорядженні підприємств та фізичних осіб і можуть бути направлені на розширення виробництва та поточне споживання.

Податкова політика в країні реалізується через податкову систему.

Недоліки вітчизняної податкової системи:

- понад третина податкових надходжень до бюджетів, забезпечується непрямими податками, якими оподатковуються не тільки доходи, а й витрати підприємств;

- податкова система не передбачає механізми стимулювання підприємств до накопичення фінансового капіталу та інвестування його в основні та оборотні активи;

- податкова система характеризується нестабільністю - види податків, бази оподаткування, податкові ставки, методики обчислення податків, терміни і порядок їх сплати часто змінюються;

- запровадження податків пов’язаних з оподаткуванням майна постійно відкладається;

- податкова система дозволяє недобросовісним платникам ухилятися від сплати податків та сприяє корупції;

- податкова система не сприяє зменшенню бартерних операцій.

2. Методи державного регулювання поділяються на прямі і непрямі.

Прямі – передбачають розпорядчі дії, непрямі, до яких відноситься система оподаткування – передбачають створення економічної зацікавленості або незацікавленості у певних діях.

Вплив оподаткування, як державного регулювання проявляється в:

- тісному зв’язку податків з державною владою, для якої вони є найважливішим джерелом доходів (70 – 90 %);

- примусовому, законодавчо встановленому характері платежів;

- впливі податків на економічні процеси.

Оскільки, на нинішньому етапі розвитку, економіки всіх країн є інтегровані, необґрунтоване збільшення податкового тягаря одною країною зумовить відтік фінансових інвестицій до інших країн. Тому завдання податкової політики зводиться головним чином до забезпечення держави фінансовими ресурсами, створення умов для регулювання господарства в цілому та згладжування нерівності в рівнях доходів населення.

Завдання податкової політики виконуються через три групи функцій:

- фіскальну, яка полягає в мобілізації коштів до бюджетів усіх рівнів для забезпечення держави фінансовими ресурсами, необхідними для виконання її функцій;

- економічну або регулюючу, яка спрямована на підвищення рівня економічного розвитку держави, пожвавлення ділової і підприємницької активності в країні і міжнародних економічних зв’язків, сприяння вирішенню соціальних проблем;

- контролюючу, яка передбачає контроль за діяльністю суб’єктів економічних відносин.

Одним з основних завдань державної податкової політики є створення сприятливих умов для стимулювання економічного зростання шляхом поєднання особистих і суспільних інтересів, тобто оптимального співвідношення між коштами, що залишаються в розпорядженні платників податків і коштів, які перерозпо-діляються через податкові і державні механізми.

В світі виділяють три типи податкової політики:

- перший – високий рівень оподаткування, при цьому збільшення податкового навантаження, через «тінізацію» економіки, та «придушення» ділової активності підприємств не збільшує надходження до бюджетів;

- другий – низький рівень податкового навантаження, який сприяє активізації ділової активності підприємств та залученню інвестицій, в тому числі іноземних, але в цьому випадку державні соціальні програми значно урізані внаслідок скорочення бюджетних доходів;

- третій – податкова політика характеризується високим податковим навантаженням на корпорації та фізичні особи, що компенсується для громадян країни високим рівнем соціального захисту та існуванням значної кількості державних соціальних програм.

Останній тип податкової політики найбільш повно відповідає інтересам держави та населення, проте від вимагає високого рівня розвитку підприємств та податкової культури (найбільш повно використовується в країнах Північної Європи).

3. Сьогодні економіка України знаходиться в кризовому періоді, що зумовлює особливості її розвитку, в тому числі податкової політики.

Щодо рівня податкового навантаження для України то в наукових колах існує дві точки зору:

- перша – податкове навантаження в Україні не перевищує цього показника в розвинутих країнах, а тому, для забезпечення стабільного розвитку економіки, необхідно забезпечити стабільність податкового законодавства та жорсткий контроль за сплатою податків;

- друга – за діючих податкових ставок подолати економічну кризу неможливо, а тому необхідно максимально зменшити податковий тягар, в першу чергу на виробників.

Головні напрями податкової політики на сучасному етапі:

- створення умов для динамічного розвитку підприємств;

- забезпечення формування реальних власників у всіх галузях економіки;

- розширення сфери малого бізнесу;

- підвищення добробуту населення за рахунок соціальних видатків з бюджету;

- оптимізація співвідношення між фінансовими ресурсами, що поступають до бюджетів та залишаються в розпорядженні підприємств;

- посилення ролі прямих податків та скорочення непрямих;

- підвищення ролі місцевих податків;

- обмеження бартерних операцій.

При цьому податкова політика повинна відповідати таким принципам:

- сума сплачених податків повинна дорівнювати вартості отримуваних від держави благ і послуг;

- усі податки повинні мати цільове призначення (знеособлений податок зумовлює непродуктивне використання урядом);

- платники податків повинні бути проінформовані про використання сплачених ним податків;

- нові податки слід вводити на покриття відповідних витрат, а не для покриття дефіциту державного бюджету;

- об’єктом оподаткування повинен бути тільки дохід, а не витрати платників;

- необхідно запровадити прогресивну шкалу оподаткування доходів фізичних осіб, але вона не повинна перевищувати вилучення третини доходу;

- умови оподаткування повинні бути простими і зрозумілими платнику;

- податок повинен стягуватися у зручний для платника час та прийнятним для нього методом;

- стягування податків має бути дешевим.

Дата добавления: 2014-01-04