Тема: Оподаткування доходів, отриманих самозайнятою особою

Лекція 14

1) Оподаткування доходів отриманих фізичною особою – підприємцем на загальній системі оподаткування.

2) Порядок оформлення найманої праці самозайнятою особою.

3) Порядок оподаткування доходів осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність.

1. Доходи фізичних осіб – підприємців, отримані протягом календарного року від впровадження господарської діяльності оподатковується за ставками 15 та 17%.

Об’єктом оподаткування –є чистий оподаткований дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій і не грошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такою фізичною особою - підприємця.

Для фізичної особи – підприємця, зареєстрованого як платник податну на додану вартість не включається до витрат і доходу суми податку на додану вартість, що входять до ціни придбаних або проданих товарів (робіт, послуг).

До переліку витрат, безпосередньо пов’язаних з отримання доходів, належать документально підтверджені витрати, що включаються до витрат виробництва (обігу) згідно нормами податкового кодексу для юридичних осіб.

Не належать до витрат фізичної особи – підприємця вартість придбаного рухомого і нерухомого майна, що підлягає державній реєстрації, у разі якщо таке майно придбано до державної реєстрації фізичної особи – суб’єкта підприємницької діяльності та / або не використовується в такій діяльності.

Фізичні особи-підприємці подають до органу державної податкової служби податкову декларацію за місцем своєї податкової адреси за результатами календарного року протягом 40 календарних днів по його закінченні, в якій також зазначається авансові платежі з податку на доходи.

Авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб розраховуються підприємцями самостійно але не менш як 100% річної суми податку з оподаткованого доходу за минулий рік та сплачується до бюджету по 25% щокварталу (до 15 березня, до 15 травня, до15 серпня і до 15 листопада).

Фізичні особи-підприємці, які зареєстровані потягом року в установленому законом порядку або перейшли із спрощеною системи оподаткування на загальну систему оподаткування чи сплачували фіксований податок до набрання чинності цим кодексом подається податкову декларацію за результатами звітного кварталу, в якому розпочата така діяльність або відбувався перехід на загальну систему оподаткування. В перше зареєстровані підприємці в податковій декларації також зазначають інформацію про майновий стан та доходи за станом на дату державної реєстрації підприємцем. Платники податку розраховують та сплачують авансові платежі у стоки, визначені до сплати що настануть у звітному податковому році.

Остаточний рахунок податку на доходи фізичних осіб за звітний податковий рік здійснюється платником самостійно згідно з даними, зазначеними в річній податковій декларації, з урахуванням сплаченого ним протягом року податку на доходи та суми сплати за торговий патент на підставі документального підтвердження факту їх сплати.

Надмірно сплачену суму податку підлягають зарахуванню в рахунок майбутніх платежів з цього податку або поверненню платнику податку в порядку передбаченому цим законом.

У разі якщо фізична особа-підприємець отримує інші доходи ніж від впровадження підприємницької діяльності, у межах обраної ним видів такої діяльності такі доходи оподатковуються за загальними правилами, встановленими цим кодексом для платників податку – фізичних осіб.

2. Фізична особа – підприємець вважається податковим агентом працівника-фізичної особи, яка перебуває з нею у трудових, цивільно-правових відносинах, або будь якої іншої фізичної особи, щодо будь яких оподаткованих доходів, нарахованих (виплачених, наданих) на користь такої особи.

Фізична особа перебуває з підприємцем у трудових відносинах у випадку, якщо між ними укладено трудову угоду чи трудовий договір. Трудова угода чи трудовий договір обов’язково реєструється в Центральному фонді зайнятості і тільки тоді набуває законної сили. В такій трудовій угоді чи договорі вказуються усі умови трудових відносин: термін, на який її укладено, розпорядок роботи, заробітна плата найманого працівника та інші умови.

Під час нарахування (виплати) фізичної особи – підприємцю доходу від операцій,здійснюваних в межах обраних ним видів діяльності, суб’єкт господарювання, який нараховує (виплачує) такий дохід, не утримує податок на доходи у джерела виплати, якщо фізичною особою - підприємцем, який утримує такий дохід, надано копію свідоцтва про державну реєстрацію його як суб’єкта підприємницької діяльності.

Фізичні особи-підприємці зобов’язані вести книгу обліку доходів і витрат та мати підтверджуючі документи щодо походження товару.

Форма книги обліку доходів і витрат та порядок її ведення визначається центральним органом податкової служби.

Наймані працівники також повинні вести книгу обліку доходів і витрат у разі отримання готівки за реалізацію товарів,, робіт, послуг.

Фізичні особи - підприємці застосовують реєстратори розрахункових операцій відповідно до закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування».

Фізичні особи подають річну податкову декларацію у 40 денний строк по закінченню року, у якій поряд з доходами від підприємницької діяльності має зазначатися інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи.

Іноземці та особи без громадянства, які зареєстровані підприємцями згідно із законодавством України, є резиденти і оподатковуються на загальних підставах.

3. Оподаткування доходів отриманих фізичною особою яка провадить незалежно професійну діяльність.

Особи, які мають намір здійснювати незалежну професійну діяльність, зобов’язані стати на облік в органах ДПС за місцем свого постійного проживання як само зайняті особи та отримати свідоцтво про таку реєстрацію.

Доходи громадян отримані протягом календарного року від провадження незалежної професійної діяльності, оподатковується за ставками 15-17%.

Оподаткованим доходом вважається сукупний чистий дохід, тобто різниця між доходом і документально підтвердженими витратами, необхідними для впровадження певного виду незалежної професійної діяльності.

У разі неотримання свідоцтва особою, яка проводить незалежне професійну діяльність, об’єктом оподаткування є доходи, отримані від такої діяльності без урахування витрат.

Фізичні особи, які проводять незалежну професійну діяльність, подають податкову декларацію за результатами звітного року у строки, передбачені для платників податку на доходи фізичних осіб.

Іноземці та особи без громадянства, які стали на облік в органах податкової служби, як само зайняті особи, є резидентами і у річній податковій декларації поряд з доходами від провадження незалежної професійної діяльності мають зазначати інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи.

Під час виплати суб’єктами господарювання-податковими агентами, фізичним особам які проводять незалежне професійну діяльність, доходів, безпосередньо пов’язані з такою діяльністю, податок на доходи у джерелах виплати не утримується у разі надання такою фізичною особою копії свідоцтва про взяття її на податковий облік як фізичну особу, яка проводить незалежну професійну діяльність. Це правила не застосовується у разі нарахування (виплати) доходу за виконання певної роботи та/або надання послуги згідно з цивільно-правовим договором, відносини за яким встановлено трудовими відносинами, а сторони договору можуть бути прирівняні до працівника чи роботодавця.

Фізичні особи, які проводять незалежну професійну діяльність, зобов’язані вести облік доходів і витрат від такої діяльності.

Форма такого обліку та порядок його ведення визначається центральним органом державної податкової служби.

Остаточний рахунок податку на доходи фізичних осіб за звітний податковий рік здійснюється платником самостійно згідно з даними, зазначеними в податковій декларації.

Дата добавления: 2014-01-04